下列事项中，属于判断特别风险时无须考虑的是（    ）。

试卷相关题目

• 1针对归档期后审计工作底稿的变动，以下说法中，错误的是（    ）。

  A.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿

  B.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿

  C.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员

  D.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录修改或增加的理由

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• 2注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序，以下说法中，错误的是（    ）。

  A.分析的重点通常集中在财务报表层次

  B.分析的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

  C.分析的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

  D.在临近审计结束时，注册会计师可以考虑运用分析程序对财务报表进行总体复核

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• 3下列有关分析程序的说法中，错误的是（    ）。

  A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

  B.分析程序可以用于了解被审计单位及其环境的各个方面

  C.实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表错报

  D.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

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• 4通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（    ）。

  A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

  B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

  C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

  D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

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• 5下列关于错报的说法中，错误的是（    ）。

  A.事实错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为

  B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报

  C.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

  D.注册会计师针对错报的目标是要确保不累积的错报不会汇总成为重大错报

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• 6下列有关特别风险的说法中，不正确的是（    ）。

  A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

  B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

  C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

  D.注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险

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• 7在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是（    ）。

  A.测试更多的自动化应用控制

  B.用系统选样方法实施货币单元抽样

  C.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

  D.将实质性分析程序与细节测试结合

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• 8在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（    ）。

  A.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中应当测试

  B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

  C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

  D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

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• 9下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（    ）。

  A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行

  B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

  C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

  D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序

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• 10下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（    ）。

  A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

  B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

  C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

  D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

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