A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（　）。

试卷相关题目

• 1下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（　）。

  A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

  B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

  C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

  D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

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• 2在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（　）。

  A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

  B.了解被审计单位情况及其环境

  C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

  D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

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• 3对建立健全被审计单位内部控制负有主要责任的是（　）。

  A.会计师事务所

  B.注册会计师

  C.被审计单位财会人员

  D.被审计单位管理层

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• 4下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。

  A.现金支付的审批与执行

  B.现金保管与现金日记账的记录

  C.现金的会计记录与审计监督

  D.现金保管与现金总分类账的记录

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• 5B注册会计师于2013年3月16日完成了乙公司2012年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中，注册会计师不可以直接变动的是（　）。

  A.在归整工作底稿时，删除已被取代的存货监盘工作底稿

  B.在归整工作底稿时，将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中

  C.将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

  D.在归整工作底稿时，对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

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• 6A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是（　）。

  A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

  B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

  C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

  D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

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• 7审计工作底稿的存在形式（　）。

  A.只能以纸质形式存在

  B.只能以纸质或电子形式存在

  C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

  D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

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• 8如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是（　）。

  A.需要对系统环境进行了解和评估

  B.需要验证手工控制

  C.不需要验证系统应用控制

  D.需要了解、验证系统一般性控制

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• 9注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为（　）万元。

  A.400

  B.14

  C.160

  D.75

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