甲公司2×22年6月因销售产品承诺提供为期3年的保修服务，当月确认销售费用及预计负债800万元，2×22年全年实际发生保修支出200万元，预计负债的期末 余额(等于其账面价值)为600万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用可 以在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，2×22年末，该项预付负债的计税 基础为(    )万元。

试卷相关题目

• 1某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额，但资产账面价值 大于其计税基础所产生的差异，不确认为应纳税暂时性差异。         (    )

  A.正确

  B.错误

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• 2暂时性差异仅来源于资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异。  (     )

  A.正确

  B.错误

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• 3甲公司2×21年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成 本1200万元，2×21年12月31日股票的公允价值为1400万元，2×22年12月31 日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25%,根据税法 规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因 素，则下列会计处理正确的有(    )。

  A.2×21年12月31日应确认递延所得税负债50万元

  B.2×22年12月31日应确认递延所得税资产25万元

  C.2×22年12月31日应确认递延所得税资产75万元

  D.2×22年12月31日应转回递延所得税负债50万元

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• 4甲公司2×22年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资公允价值变 动确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产 增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业 所得税税率为25%。则下列说法正确的有(    )。

  A.甲公司2×22年度所得税费用为325万元

  B.甲公司2×22年度应交所得税为500万元

  C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用

  D.因固定资产折旧转回递延所得税负债会减少所得税费用

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• 5下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有(    )。

  A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

  B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

  C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

  D.当企业所得税税率变动时， “递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

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• 6某房地产开发企业适用的所得税税率为25%,2×22年度因预售商品房取得预售款40000万元，税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。该 企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考 虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为(    )万元。

  A.0

  B.2000

  C.8000

  D.10000

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• 7内部研发的无形资产因账面价值小于其计税基础，形成的可抵扣暂时性差异， 应确认递延所得税资产。                                        (    )

  A.正确

  B.错误

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• 82×22年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元。 2×22年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税 税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是(    )。

  A.金融资产计税基础为996万元

  B.应确认递延所得税资产24万元

  C.应确认递延所得税负债24万元

  D.金融资产初始入账价值为1000万元

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• 9甲公司2×22年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得 税税率为25%,预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万 元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素， 则甲公司2×22年度利润表中“所得税费用”为(    )万元。

  A.750

  B.1500

  C.3000

  D.2250

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• 102×22年甲公司实现利润总额210万元，包括：2×22年收到的国债利息收入(税法规定免税)10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款(税法不允许税前 扣除)20万元。甲公司2×22年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为 25万元，上述递延所得税负债均产生于一项管理用固定资产因折旧导致账面价 值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲 公司2×22年的应交所得税为(    )万元。

  A.60

  B.55

  C.50

  D.47.5

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