2×22年12月1日甲公司将一批商品以5000万元出售给乙公司，该批商品的成本 为4200万元，根据合同约定乙公司有权在三个月内退货。甲公司预计退货概率 为10%,至12月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15%,甲公 司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑 其他因素，甲公司2×22年12月31日做出的相关会计处理正确的有(    )。

试卷相关题目

• 1甲公司于2×20年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账 成本为10000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼 尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧(与税法相 同),未计提减值。2×22年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市 场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公 允价值模式，当日公允价值为12000万元。则因后续计量模式变更，以下说法 中正确的有(    )。

  A.2×22年12月31日该投资性房地产的账面价值为12000万元

  B.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的递延所得税资产为625万元

  C.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的公允价值变动损益为2500万元

  D.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的留存收益为1875万元

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• 2递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税 费用。                                                       (    )

  A.正确

  B.错误

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• 3资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产 的应有金额。                                                  (    )

  A.正确

  B.错误

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• 4下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异 不影响当期所得税费用的有(    )。

  A.投资性房地产后续计量模式的变更

  B.其他权益工具投资公允价值变动

  C.交易性金融资产公允价值下降

  D.计提产品质量保证损失

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• 5下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有(    )。

  A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前 扣除的金额

  B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

  C.合同负债计入当期应纳税所得额时，其计税基础为0

  D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

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• 6下列各项中，关于递延所得税资产的表述正确的有(    )。

  A.应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认

  B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应全额确认递延所得税资产

  C.资产账面价值小于其计税基础在满足条件时应确认递延所得税资产

  D.某项不属于企业合并的交易且其发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所 得税额，因资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异不 确认递延所得税资产

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• 7企业已确认的递延所得税资产发生减值，减值损失可能计入的科目有(    )。

  A.资产减值损失

  B.所得税费用

  C.其他综合收益

  D.信用减值损失

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• 8无论可抵扣暂时性差异的转回期间为何时，递延所得税资产均无须折现。(    )

  A.正确

  B.错误

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• 9下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有(    )。

  A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

  B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

  C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

  D.当企业所得税税率变动时， “递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

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• 10甲公司2×22年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资公允价值变 动确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产 增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业 所得税税率为25%。则下列说法正确的有(    )。

  A.甲公司2×22年度所得税费用为325万元

  B.甲公司2×22年度应交所得税为500万元

  C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用

  D.因固定资产折旧转回递延所得税负债会减少所得税费用

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