下列关于关联方关系及 其交易相关的其他审计程序的说法中， 不正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1下列关于管理层在财务报 表中作出认定的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果管理层认定关联方交易是按照等 同于公平交易中通行的条款执行的，则不 存在重大错报风险

  B.有些财务报告编制基础要求披露未按 照等同于公平交易中通行的条款执行的关 联方交易，在这种情况下，如果管理层未 在财务报表中披露关联方交易，则可能隐 含着一项认定，即关联方交易均不是按照 等同于公平交易中通行的条款执行的

  C.如果无法获取充分、适当的审计证据， 合理确信管理层关于关联方交易是公平交 易的披露，注册会计师应出具无法表示意 见的审计报告

  D.注册会计师应当检査关联方交易披露 的充分性，同时就关联方交易为公平交易 的披餺进行评价

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• 2下列有关超出被审计单 位正常经营过程的重大关联方交易的说 法中，正确的有（ ）。

  A.此类交易导致的风险是特别风险

  B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当 会计处理和披露

  C.注册会计师应当检査与此类交易相关 的合同或协议，以评价交易的商业理由

  D.此类交易经过恰当授权和批准，不足 以就其不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报风险得出结论，因此不需要获取 交易已经恰当授权和批准的审计证据

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• 3下列各项中，屈于关联方 施加的支配性影响的可能表现有（ ）。

  A.关联方否决管理层或治理层作出的重 大经营决策

  B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

  C.对关联方提出的业务建议，管理层和 治理层需要进行充分的讨论，以决定是 否可以通过

  D.关联方在被审计单位的设立和日后管 理中均发挥主导作用

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• 4了解关联方关系及其交易 时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

  A.关联方的名称和特征，包括关联方自 上期以来发生的变化

  B.被审计单位和关联方之间关系的性质

  C.被审计单位在本期是否与关联方发生 交易

  D.本期发生的关联方交易的类型、定价 政策和目的

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• 5下列关于关联方交易的 说法中，不正确的有（ ）。

  A.许多关联方交易是在正常经营过程中 发生的，与类似的非关联方交易相比， 这些关联方交易可能并不具有更髙的财 务报表重大错报风险

  B.关联方交易比非关联方交易具有更低 的财务报表重大错报风险

  C.在适用的财务报告编制甚础作出规定 的情况下，注册会计师有责任实施审计 程序，以识别、评估和应对被审计单位 未能按照适用的财务报告编制基础对关 联方关系及其交易进行恰当会计处理或 披露导致的重大错报风险

  D.在适用的财务报告编制基础对关联方

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• 6在考虑持续经营假设时， 下列关于管理层和注册会计师的责任的 说法中，正确的有（ ）。

  A.无论适用的财务报告编制基础是否明 确要求管理层对持续经营能力作出评估， 管理层均需要在编制财务报表时评估持 续经营能力

  B.如果编制财务报表时采用的财务报告 编制基础没有明确要求管理层对持续经 营能力作出专门评估，则注册会计师不 存在就持续经营能力是否存在重大不确 定性得出结论的责任

  C.如果存在可能导致被审计单位不再持 续经营的未来事项或情况，审计的固有 限制对注册会计师发现重大错报能力的 潜在影响会加大

  D.注册会计师未在审计报告中提及持续 经营的不确定性，不能被视为对被审计 单位持续经营能力的保证

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• 7下列关于超出管理层评 估期间的事项或情况的说法中，不正确 的是（ ）。

  A.除询问管理层外，注册会计师有责任 实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续 经营能力产生重大疑虑的事项或愦况

  B.注册会计师应当询问管理层是否知悉 超出评估期间的、可能导致对持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况

  C.事项或情况发生的时点距离作出评估 的时点越远，与事项或情况的结果相关 的不确定性的程度也相应增加

  D.在考虑更远期间发生的事项或情况时， 只有持续经营事项的迹象达到重大时， 注册会计师才需要考虑采取进一步措施

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• 8如果注册会计师识别出 可能导致对被审计单位持续经营能力产 生重大疑虑的事项或情况，下列说法中， 错误的是（ ）。

  A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

  B.注册会计师应当考虑自管理层对持续 经营能力作出评估后是否存在其他可获 得的事实或信息

  C.注册会计师应当评价管理层与持续经 营能力评估相关的未来应对计划对于具 体情况是否可行

  D.注册会计师应当根据对这些事项或情 况是否存在重大不确定性的评估结果， 确定是否与治理层沟通

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• 9下列与持续经营假设相 关的审计结论和对审计报告的影响的说 法中，错误的有（ ）。

  A.如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 不存在重大不确定性，则无须作出披露

  B.如果注册会计师根据职业判断认为， 鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发 生的可能性，为了使财务报表实现公允 反映，有必要适当披露该不确定性的性 质和影响，则表明不存在重大不确定性

  C.如果认为管理层或治理层在财务报表 曰后严重拖延对财务报表的批准，可能 涉及与持续经营评估相关的亊项或情况， 此时注册会计师有必要实施识别出可能 导致对持续经营能力产生m大疑虑的事 项或情况时追加的审计程序，并就存在 的重大不确定性考虑对审计结论的影响

  D.如果认为运用持续经营假设适合具体 情况，但存在重大不确定性，注册会计 师无须确定财务报表是否已淸楚披露

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• 10下列因持续经营假设对 审计报告产生的影响的说法中，错误的 是（ ）。

  A.如果运用持续经营假设是适当的，注 册会计师应当发表无保留意见，并在审 计报告中增加以“与持续经营相关的重 大不确定性”为标题的单独部分

  B.当存在多项对财务报表整体具有重要 影响的重大不确定性时，注册会计师可 能认为发表无法表示意见是适当的

  C.持续经营假设适当但存在重大不确定 性，如果财务报表未作出充分披餺，注册 会计师应当发表保留意见或否定意见

  D.如果在具体情况下运用持续经营假设 是不适当的，则无论财务报表中对管理 层运用持续经营假设的不适当性是否作 出披露，注册会计师均应发表否定意见

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