下列有关超出被审计单 位正常经营过程的重大关联方交易的说 法中，正确的有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，屈于关联方 施加的支配性影响的可能表现有（ ）。

  A.关联方否决管理层或治理层作出的重 大经营决策

  B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

  C.对关联方提出的业务建议，管理层和 治理层需要进行充分的讨论，以决定是 否可以通过

  D.关联方在被审计单位的设立和日后管 理中均发挥主导作用

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• 2了解关联方关系及其交易 时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

  A.关联方的名称和特征，包括关联方自 上期以来发生的变化

  B.被审计单位和关联方之间关系的性质

  C.被审计单位在本期是否与关联方发生 交易

  D.本期发生的关联方交易的类型、定价 政策和目的

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• 3下列关于关联方交易的 说法中，不正确的有（ ）。

  A.许多关联方交易是在正常经营过程中 发生的，与类似的非关联方交易相比， 这些关联方交易可能并不具有更髙的财 务报表重大错报风险

  B.关联方交易比非关联方交易具有更低 的财务报表重大错报风险

  C.在适用的财务报告编制甚础作出规定 的情况下，注册会计师有责任实施审计 程序，以识别、评估和应对被审计单位 未能按照适用的财务报告编制基础对关 联方关系及其交易进行恰当会计处理或 披露导致的重大错报风险

  D.在适用的财务报告编制基础对关联方

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• 4下列各项中，屈于与会 计估计相关的、可能存在管理层偏向迹 象的有（ ）。

  A.管理层根据客观事实认为环境已经发生 变化，并相应地改变会计估计或估计方法

  B.管理层选择或作出重大假设以产生有 利于管理层目标的点估计

  C.针对公允价值会计估计，被审计单位 的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，此时管理层使用可观察到的市场 假设

  D.选择带有乐观或悲观倾向的点估计

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• 5下列关于评价会计估计 的合理性并确定错报的说法中，正确的 有（ ）。

  A.当注册会计师认为使用其区间估计能 够获取充分、适当的审计证据时，则在 注册会计师区间估计之外的管理层的点 估计得不到审计证据的支持

  B.与会计估计相关的错报可能是事实错报

  C.错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异

  D.当审计证据支持点估计时，注册会计 师的点估计与管理层的点估计之间的差 异构成错报没有作出规定的情况下，注册会计师无 须了解被审计单位的关联方关系及其交 易，无须确定财务报表是否实现公允反映

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• 6下列关于管理层在财务报 表中作出认定的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果管理层认定关联方交易是按照等 同于公平交易中通行的条款执行的，则不 存在重大错报风险

  B.有些财务报告编制基础要求披露未按 照等同于公平交易中通行的条款执行的关 联方交易，在这种情况下，如果管理层未 在财务报表中披露关联方交易，则可能隐 含着一项认定，即关联方交易均不是按照 等同于公平交易中通行的条款执行的

  C.如果无法获取充分、适当的审计证据， 合理确信管理层关于关联方交易是公平交 易的披露，注册会计师应出具无法表示意 见的审计报告

  D.注册会计师应当检査关联方交易披露 的充分性，同时就关联方交易为公平交易 的披餺进行评价

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• 7下列关于关联方关系及 其交易相关的其他审计程序的说法中， 不正确的是（ ）。

  A.注册会计师可能决定就管理层作出的 某项特殊认定获取书面声明，如管理层 对特殊关联方交易不涉及某些未予披露 的“背后协议”的声明

  B.除非治理层全部成员参与管理被审计单 位，注册会计师应当与治理层沟通审计工 作中发现的与关联方相关的重大事项

  C.如果适用的财务报告编制基础对关联 方作出规定，注册会计师仅箝要向管理 层和治理层（如适用）获取对关联方关 系及其交易进行了恰当的会计处理和披 露的书面声明

  D.在识别被审计单位最终控制方时遇到 的困难属于与关联方相关的重大事项

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• 8在考虑持续经营假设时， 下列关于管理层和注册会计师的责任的 说法中，正确的有（ ）。

  A.无论适用的财务报告编制基础是否明 确要求管理层对持续经营能力作出评估， 管理层均需要在编制财务报表时评估持 续经营能力

  B.如果编制财务报表时采用的财务报告 编制基础没有明确要求管理层对持续经 营能力作出专门评估，则注册会计师不 存在就持续经营能力是否存在重大不确 定性得出结论的责任

  C.如果存在可能导致被审计单位不再持 续经营的未来事项或情况，审计的固有 限制对注册会计师发现重大错报能力的 潜在影响会加大

  D.注册会计师未在审计报告中提及持续 经营的不确定性，不能被视为对被审计 单位持续经营能力的保证

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• 9下列关于超出管理层评 估期间的事项或情况的说法中，不正确 的是（ ）。

  A.除询问管理层外，注册会计师有责任 实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续 经营能力产生重大疑虑的事项或愦况

  B.注册会计师应当询问管理层是否知悉 超出评估期间的、可能导致对持续经营 能力产生重大疑虑的事项或情况

  C.事项或情况发生的时点距离作出评估 的时点越远，与事项或情况的结果相关 的不确定性的程度也相应增加

  D.在考虑更远期间发生的事项或情况时， 只有持续经营事项的迹象达到重大时， 注册会计师才需要考虑采取进一步措施

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• 10如果注册会计师识别出 可能导致对被审计单位持续经营能力产 生重大疑虑的事项或情况，下列说法中， 错误的是（ ）。

  A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

  B.注册会计师应当考虑自管理层对持续 经营能力作出评估后是否存在其他可获 得的事实或信息

  C.注册会计师应当评价管理层与持续经 营能力评估相关的未来应对计划对于具 体情况是否可行

  D.注册会计师应当根据对这些事项或情 况是否存在重大不确定性的评估结果， 确定是否与治理层沟通

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