关于识别和评估舞弊导 致的重大错报风险的相关说法中，错误的有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列舞弊风险因素中， 与实施舞弊的动机或压力相关的 是（ ）。

  A.被审计单位在经济环境及文化背景不 同的国家或地区从亊重大经营或重大跨 境经营

  B.非财务管理人员过度参与会计政策的 选择或重大会计估计的确定

  C.对高级管理人员的支出的监督不足

  D.管理层为被审计单位的债务提供了担保

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• 2下列舞弊风险因素中， 与侵占资产相关的是（ ）。

  A.管理层为满足第三方要求而承受过度 的压力

  B.组织结构复杂或不稳定

  C.管理层态度不端或缺乏诚信

  D.对资产的记录不充分

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• 3下列各项关于舞弊风险 因素的说法中，正确的有（ ）。

  A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

  B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊

  C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

  D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

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• 4下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。

  A.询问治理层、管理层和内部审计人员

  B.考虑向被审计单位提供其他服务所获 取的信息

  C.实施实质性分析程序

  D.评价舞弊风险因素

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• 5下列关于舞弊的说法中，不正确的是（ ）。

  A.对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现

  B.注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效

  C.在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大

  D.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实

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• 6下列各项中，属于注册 会计师实施的应对舞弊导致的认定层次 的重大错报风险的审计程序是（ ）。

  A.在选择审计程序的性质、时间安排和 范围时，增加审计程序的不可预见性

  B.在分派和督导项目组成员时，考虑承 担重要业务职责的项目组成员所具备的 知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导 致的重大错报风险的评估结果

  C.评价被审计单位对涉及主观计世和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否 可能表明管理层通过操纵利润对财务信 息作出虚假报告

  D.实施的审计程序的范围反映对由于舞 弊导致的重大错报的评估结果，采用更 详细的数据实施分析程序

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• 7为应对管理层凌驾于控 制之上的风险，下列审计程序中，注册会 计师在所有审计业务中均应当实施的 有（）。

  A.測试编制财务报表过程中作出的其他 调整是否适当

  B.测试日常会计核算过程中作出的会计 分录是否适当

  C.复核会计估计是否存在偏向，并评价 产生这种偏向的环境是否表明存在由于 舞弊导致的重大错报风险

  D.评价管理层在作出会计估计时所作的 判断和决策是否反映出管理层的某种偏 向，从而可能表明存在由于舞弊导致的 重大错报风险

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• 8下列关于舞弊的说法中， 正确的有（ ）。

  A.如果识别出某项错报是较高层级的管 理层实施舞弊导致的，注册会计师应当 重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

  B.如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错 报，致使注册会计师遇到对其继续执行 审计业务的能力产生怀疑的异常情形， 注册会计师应当在相关法律法规允许的 情况下，考虑是否需要解除业务约定

  C.注册会计师应当向管理层获取认可其 设计、执行和维护内部控制以防止和发 现舞弊的责任的书面声明

  D.获取管理层和治理层已向注册会计师 披餺了管理层对由于舞弊导致的财务报 表重大错报风险的评估结果的书面声明 通常足以应对舞弊导致的重大错报风险

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• 9下列关于对舞弊的沟通的说法中，错误的是（ ）。

  A.除非法律法规禁止，即使某一舞弊事 项不重要，注册会计师也应当及时提请 适当层级的管理层关注

  B.如果识别出舞弊，注册会计师应当向 被审计单位以外的适当机构报告

  C.如果确定舞弊涉及管理层，注册会计 师应当及时就此类事项与治理层沟通

  D.如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律 法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工 作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

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• 10下列关于违反法律法规 的说法中，不正确的是（ ）。

  A.被审计单位需要遵守的所有法律法规， 构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架

  B.违反法律法规可能导致被审计单位面 临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重 大影响的后果

  C.被审计单位只需要遵守对财务报表产 生直接影响的法律法规

  D.判断某项行为是否违反法律法规需要 法院或其他适当的监管机构作出裁决， 通常超出了注册会计师的专业胜任能力

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