在确定利用以前审计获 取的有关控制运行有效性的审计证据是否 适当，以及再次测试控制的时间间隔时， 注册会计师应当考虑的因索有（ ）。

试卷相关题目

• 1如果在期中实施了控制 测试，并拟利用该证据，下列说法中错误 的是（ ）。

  A.评估的重大错报风险对财务报表的影 响越大，注册会计师需要获取的剩余期 间的补充证据越多

  B.注册会计师应当获取这些控制在剩余 期间发生重大变化的审计证据

  C.注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期 间的长度

  D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获 取的剩余期间的补充证据越少

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• 2下列有关进一步审计程 序的说法中，错误的是（ ）。

  A.可以考虑针对同一交易同时实施控制 测试和细节测试，以实现双重目的

  B.通过实施实质性程序未发现某项认定 存在错报，足以说明与该认定有关的控 制是有效运行的

  C.通过实施实质性程序发现某项认定存 在错报，应当在评价相关控制的运行有 效性时予以考虑

  D.实施实质性程序发现被审计单位没有 识别出的重大错报，通常表明内部控制 存在值得关注的缺陷，应当就这些缺陷 与管理层和治理层进行沟通

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• 3以下有关控制测试的性 质的说法中，恰当的有（ ）。

  A.应当根据特定控制的性质选择所箱实 施审计程序的类型

  B.在设计控制测试时，注册会计师应当 考虑测试与认定直接相关以及间接相关 的控制

  C.对于自动化应用控制，可利用该项控 制得以执行和一般控制运行有效性的证 据，作为该项控制运行有效的重要证据

  D.对于不存在文件记录的控制，实施检 査程序以获取控制运行有效的审计证据 更为适宜

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• 4以下有关控制测试的性 质的说法中，不恰当的是（ ）。

  A.计划从控制测试中获取的保证水平是 决定控制测试性质的主要因素之一

  B.在某些情况下，仅询问足以测试控制 运行的有效性

  C.将询问与检査或重新执行结合使用， 可能比仅实施询问和观察获取更髙水平 的保证第八章风险应对丨第=部分客观题专项演练

  D.在计划和实施控制测试时，对控制有 效性的信赖程度越髙，注册会计师应当 获取越有说服力的审计证据

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• 5下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）。

  A.注册会计师在了解被审计单位的内部 控制后，可以直接实施实质性程序

  B.注册会计师可以考虑在评价控制设计 和获取其得到执行的审计证据的同时测 试控制运行有效性

  C.在评估认定层次重大错报风险时，预 期控制的运行是有效的，注册会计师可 以实施控制测试

  D.注册会计师如果认为仅实施实质性程 序不能够提供认定层次充分、适当的审 计证据，应当实施控制测试

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• 6下列各项中，有关利用 以前审计获取的有关控制运行有效性的 审计证据的说法，不恰当的是（ ）。

  A.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计 师都不应依赖以前审计获取的证据

  B.如果拟信赖以前审计获取的有关控制 运行有效性的审计证据，注册会计师应 当通过实施询问并结合观察或检査程序， 获取这些控制是否已经发生变化的审计 证据

  C.拟信赖以前审计获取的某些控制运行 有效性的审计证据，可以将所有拟信赖 控制的测试集中于某一次审计，而在之 后的两次审计中不进行任何测试

  D.当信息技术一般控制薄弱时，注册会 计师可能更少地依赖以前审计获取的审 计证据

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• 7下列各项中，关于确定 控制测试的范围的考虑中，不正确的 是（ ）。

  A.对于一项自动化应用控制，一旦确定 被审计单位正在执行该控制，注册会计 师通常无须扩大控制测试的范围

  B.对控制的信赖程度影响控制测试的范 围的确定

  C.如果控制的预期偏差率过高，注册 会计师应当考虑控制可能不足以将认 定层次的重大错报风险降至可接受的 低水平

  D.当针对其他控制获取审计证据的充分 性和适当性较髙时，测试该控制的范围 可适当扩大

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• 8下列有关控制测试和实 质性程序的说法中，正确的是（ ）。

  A.注册会计师应当针对所有类别的交易、 账户余额和披露实施实质性程序

  B.如果评估的认定层次的重大错报风险 为特别风险，应当对其实施控制测试

  C.如果在期中实施了实质性程序，注册 会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序

  D.注册会计师实施的实质性程序应当包 括检査财务报表编制过程中作出的重大 会计分录和其他调整

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• 9下列有关细节测试和实 质性分析程序的说法中，错误的 是（ ）。

  A.在针对存在或发生认定设计细节测试 时，应当选择包含在财务报表金额中的 项目，并获取相关审计证据

  B.注册会计师应当在所有审计业务中运 用实质性分析程序

  C.在设计实质性分析程序时应当确定已 记录金额与预期值之间可接受的差异额

  D.对特定实质性分析程序适用性的确定， 受到认定的性质和注册会计师对重大错 报风险评估的影响

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• 10下列有关实质性程序时 间安排的说法中，错误的是（ ）。

  A.如果针对某项认定实施实质性程序的 目的就包括获取该认定的期中审计证据 从而与期末比较，注册会计师应在期中 实施实质性程序

  B.注册会计师评估的某项认定的重大错 报风险越髙，越应当考虑将实质性程序 集中在期中实施

  C.在以前审计中实施实质性程序获取的 审计证据，通常不足以应对本期的重大 错报风险

  D.如果在期中实施了实质性程序，注册 会计师应当针对剰余期间实施进一步的 实质性程序，或将实质性程序和控制测 试结合使用，以将期中测试得出的结论 合理延伸至期末

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