基于EVA的商业银行绩效考核体系的构建

 【摘要】当今商业银行已经普遍采用了EVA绩效评价考核体系。经过多年应用EVA绩效考核体系，我国商业银行已经取得了显著的成效。在EVA以业绩作为核心的绩效评价方式的促动下，商业银行的各级分层在运营过程中，更重视实际经营利润的创造。本文针对商业银行基于EVA绩效考核系统进行分析和评价，通过探讨与研究后从商业银行调整基期绩效预算手段、EVA会计利润的调整以及EVA战略激励体系调整等方面分析了改进措施。 
　　【关键词】商业银行 EVA绩效考核 考核体系的构建 
　　一、引言 
　　商业银行的经营和生产的目标是盈利，EVA是商业银行绩效管理评价的一种手段。EVA经济的增加值是在税后净营业利润将资本成本之后的经营利润扣除商业银行在应用EVA绩效考核体系获得了显著效果，在经营的过程中更重视对经营利润的创造，另外也增加了风险和成本的意识。运用EVA考核指标能够更加有效的引导商业银行主动的改善和调整经营活动，能够帮助商业银行提升整体竞争力，进而能够营造一个良好的经营环境。 
　　二、EVA战略激励体系调整 
　　为了能够促使商业银行绩效考核体系，能够更好的激发关键性的业务快速进步与发展，商业银行应该针对其基层行针对EVA考核激励方式进行调整，进而能够提升商业银行的资源配置的合理性和有效性，商业银行的战略性激励资金的分配时运用EVA作为主要的绩效考核为主要参照因素。更加重视是在使用EVA时并不是能够完全避免经营者短期的行为，例如：经营者将EVA用于开发信息和拓展业务系统的资本性投入因素，进而能够减少资金成本，因此这样就要求应用EVA评价业绩是考虑的因素，针对EVA考核指标要结合实际情况进行适当的调整和补充，在一定程度上能够防止经济发生类似短期情况。与此同时，在运用EVA作为根本的挂钩分配奖金时，要注意延迟兑现，在一定程度上能够促使档期业绩能够进行递延，仅有经营者构建的EVA能够持续的提升过程中才能得到相应的奖金，能够防止经营者出现短期行为，是一种重要的手段[1]。 
　　三、EVA会计利润的调整 
　　商业银行在运用EVA时，要注意使用者对一些通用会计准则进而能够获得一定的利润，减少在会计利润下得出的数据，使得企业对当年真正盈利情况出现一定的误区，促使企业在获得EVA数值时能够更加精准的反映企业的绩效[1]，促使管理者将其作为基础进行判断现状和合理的规划未来，根据商业银行的具体运营状况和特点。会计利润的调整促进EVA的指标能够与商业银行更接近，同时会计调整能够促使EVA在计算计算时具有复杂性，在一定程度上增加了对EVA的采用成本。 
　　四、基于EVA的商业银行绩效考核体系的构建 
　　明确基于EVA的商业银行绩效考核目的，可以极大地提高其整体绩效水平，进而促进其向着良性的方向发展，为了使绩效考核具有明确的目的性，商业银行应该建立科学的KPI绩效考核目标。而明确考核目的，应事先制定出明确的考核计划，并做好指标分配的工作[1]。使考核目标的制定与企业发展的步调相一致，并经过反复的讨论和论证，最终制定出既符合银行发展的步调，又能兼顾普通员工利益的绩效考核指标，从而明确考核目的，进而完成EVA的商业银行绩效考核体系的构建；确定绩效考核的可量化指标的前提是工作分析，工作分析可以确定商业银行的绩效考核标准，并通过对比分析被考核者理想的工作绩效与现实的工作绩效，进而确立合理的绩效考核标准；合理规范考核周期，可以对商业银行发展过程中遇到的问题及时解决[1]。考核的目的只是为了可以在下一次的考核中，避免出现同样的问题，从而可以提高员工的积极性和工作热情，使商业银行的整体绩效水准得到显著的提高；根据公平性的原则，考核成绩优秀的被考核者，可以适当的给予其一定的奖励，或是提供相应的晋升机会，进而逐步实现“业绩定岗、弹性工资、岗薪相配、按劳取酬”的绩效考核制度，进而调动员工的工作积极性[2]。 
　　五、调整基期绩效预算方式 
　　为了能够更好的促使各基层银行业务的进步与发展。商业银行要将基层行的EVA的考核指标划分成基期增量和基期绩效，应该采用基期增量和绩效的设置对不同薪资奖励进行设置，应该设置较低绩效奖励系数计算出基期绩效奖励工资，一般涞水，运用更高的绩效奖励系数是对增量绩效的激励，这种方式能够促使基层银行能够更加重视对增量绩效的增长[2]。当期商业银行针对基期绩效计算的方式通常是：基期绩效上年分配绩效薪酬之前调整的税后净利润―上年资金成本[2]。 
　　根据会计客观原则看，以上计算公式具有一定的合理性，但是我们在绩效考核的角度来看，不难看出公式中以上一年绩效能够直接作为当期的基期的计算标准，仅是计算了基期计算绩效创造出了绝对值的大小。因此在一定程度上，这个计算公式难以充分的反映出基层行业价值创造出的效率[3]。所以，针对以上公式进行相应的调整，在针对上一年分配绩效薪酬之前税后净利润时。要将基层银行所在的区域支利息率、平均收支情况当作计算因素，将之前的计算运用到上一年度基层一行指利息率、实际收款，进而能够改进后期所分配的绩效薪资的之前税后净利润，进而能够更加合理的反应基层行的真��盈利能力，进而能够更好的激励基层银行[3]。 
　　六、总结 
　　盈利是银行经营和产生的前提，商业银行运用EVA是绩效管理的基本评价方式。综上述商业银行在EVA绩效考级体系针对以下几点进行调整通过相应绩效体系调整。首先，战略激励体系的调整、其次、EVA会计利润的调整，再次，对在EVA的商业银行绩效考核体系的构建进行研究，最后，调整基期绩效预算方式积极有效的进行，进而在一定程度上实现商业银行利润更大化，促进商业银行的进步和发展。 
　　参考文献 
　　[1]王兰兰.基于EVA的商业银行绩效管理体系研究[D].武汉理工大学，2008. 
　　[2]王伟.基于EVA的中国商业银行绩效考评体系――以中国建设银行JX分行为例[D].江西财经大学，2015. 
　　[3]杜丽华.基于EVA的我国商业银行绩效管理体系研究[D].吉林大学，2012.