浅谈国库集中支付对高校出纳工作的影响

 摘要:高校实行国库集中支付制度对高校现行的出纳工作产生很大影响,文章结合实际工作展开论述。 
　　关键词:高校;国库集中支付制度;出纳工作;影响 
　　 
　　国库集中支付制度,简单地理解,就是支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。即是以国库单一账户体系为基础,以国库支付系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位实际使用资金时,依据用款计划提出申请,经国库集中支付管理机构审核后,将通过财政直接支付或者财政授权支付的方式将资金集中支付到商品和劳务供应者或用款单位。本文结合实际工作阐述实行国库集中支付制度对高校出纳工作的影响及应采取的应对措施。 
　　一、国库集中支付对高校出纳工作的影响 
　　(一)工作时效性要求更加突出 
　　在实行国库集中支付以前,出纳工作已经具有很强的时间性,如现金收付的日清日结、工资的发放、款项的缴付、银行存款的核对等等都具有严格的时间要求。但对于一些具体的事项,出纳人员可以在一定程度上灵活操作。实行国库集中支付以后,有些事项在程序上要求必须按时完成,任何的拖延和失误都可能造成业务结算上的延误。如采用财政授权支付方式的,出纳通过开具支付票据,同时把此支付信息发送给银行,再把带有支付令的支付票据及时送达代理银行办理;或出纳可以将上述支付信息通过网上银行发送到代理银行办理。银行对营业日下午3点后各预算单位送达的支付票据或网上银行支付信息在当日不办理结算业务。因为根据规定:零余额账户用于财政授权支付,该账户每日发生的支付,于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户、预算外资金专户进行清算。由于代理银行每日都要与财政部门清算,因此,如果出纳人员不及时办理支付业务,则当天必然导致代理银行拒绝支付该笔款项,同时也就必然影响到对方单位及时收款。 
　　(二)与银行和国库支付执行机构沟通更加深入 
　　在实行国库集中支付以前,高校所有经费都下拨到一个基本账户内,所以无论是现金的提取还是送交,银行存款的收付都基本上只在该账户中办理结算,因此,出纳人员与银行柜台联系比较密切。实行国库集中支付以后,财政部门根据高校的用款计划,在预算执行控制数内按月拨付到零余额账户里。为了监督和确保高校在额度内支付结算,在程序上要求出纳人员在支付每笔款项时必须首先在国库支付系统录入支付信息。如采用直接支付方式的,因录入凭证要素错误而在实际支付之前需要退回的,国库支付执行机构与出纳核实原因后,出纳再重新办理支付手续;采用授权支付方式的,因支付票据要素填写错误,在支付之前,代理银行应及时通知出纳并退票,由出纳核实原因后重新开具支付票据,办理支付手续。总之,出纳与代理银行和国库支付执行机构的沟通及联系更加深入且信息反馈更加及时。 
　　(三)结算支付及对账更加复杂 
　　在实行国库集中支付以前,出纳只对每笔业务支付现金或开具支票等支付票据送达银行办理结算。实行国库集中支付以后,出纳还要对每笔支付业务按支出功能分类科目、项目名称、支出经济分类科目和资金性质等支付信息输入国库支付系统,如采用直接支付的,代理银行根据财政国库支付执行机构开具的《财政直接支付凭证》,通过财政零余额账户及时将资金直接支付到收款人或用款单位账户;采用授权支付方式的,由学校开具支付票据,再把支付信息发送代理银行,最后把带有支付指令号的支付票据送达银行办理结算。同样一笔支付业务都增加了通过国库支付系统,在计划范围内依据实际需要提出用款申请,再将资金通过直接支付或授权支付方式支付给商品和劳务供应者或用款单位这个环节。在实行国库集中支付以后,出纳人员开具的单据和接收的单据比以前有了显著的增加,如有预算单位分月用款计划批复表、财政直接支付凭证、财政直接支付入账通知单、授权支付凭证等单据。另外,增设的“零余额账户用款额度”总科目作为银行存款进行核算,其下分设“直接支付(预算内)、直接支付(预算外)、授权支付(预算内)、授权支付(预算外)、财政暂存直接支付(预算内) 、财政暂存直接支付(预算外)、财政暂存授权支付(预算内)、财政暂存授权支付(预算外)”八个子科目。而银行的对账单不分明细科目,导致出纳与银行的对账只能通过手工(或半手工)方式进行,从而增加了对账的复杂性。结算支付程序的复杂、与银行对账的复杂、业务单据的增多,对出纳的业务处理能力要求也更高。 
　　二、采取的应对措施 
　　(一)加强业务学习,提高工作能力 
　　国库集中支付对出纳来说是一项的全新的业务,是一项业务性很强的工作,为了保证每笔业务正常、及时、准确的进行,出纳人员要学习和掌握国库集中支付制度的内容,熟练掌握国库集中支付的操作流程与工作方法,熟悉国库每个项目预算所代表的经济业务,要在原来的工作基础上,参与预算编制,了解会计核算及预算执行情况,全面提高自己的工作能力。在具体操作时要以敏捷的思维和仔细认真的工作态度来应对相关业务。可以说,出纳人员在处理业务时保持思维清晰是做好国库集中支付后出纳工作的首要前提,能力提高是做好国库集中支付后出纳工作的必要保证。 
　　(二)借助现代化手段,提高工作效率 
　　1、借助电算化。由于高校零余额账户的经费都是按月核拨的,因此,为了很好地确保在用款额度内支付结算和办理各种业务,出纳人员对零余额账户中每笔款项支付都应该逐笔登记,并和代理银行登记的数额保持相符。但是如果仅仅依赖于手工记账则不仅效率差,而且难免会出现差错。因此,出纳人员应该主动借助电算化手段,如对每笔业务记手工账的同时采用EXCEL按财政直接支付方式或财政授权支付方式的八个子科目分别登记流水账,如果日记账与银行对账单金额不符,利用核对EXCEL的日记账与EXCEL的银行对账单能很快地找出不符的金额,这样能够提高对查账的工作效率。 
　　2、借助网上银行。出纳岗位的性质决定了出纳人员在工作时间不能有太多太长的离岗时间。但是,在实行国库集中支付以后,业务量的增加、支付程序及对账的复杂、银行支付时效性的要求,使出纳人员在业务上必须与银行联系更加及时,外出办事更加频繁,这样两者便产生了冲突。为了尽量避免这种冲突对出纳业务和服务造成的影响,出纳人员应尽量通过网上银行把款项及时支付给收款单位或个人,还要利用网上银行及时打单、补单,及时了解零余额账户的情况,减少外出时间,提高工作效率。 
　　总而言之,在实行国库集中支付以后,对高校的出纳工作产生了一定的影响。只要出纳人员爱岗敬业,踏实工作,善于学习和总结,也能做好实行国库集中支付后的出纳工作。 
　　参考文献: 
　　王剑玲.浅谈科学事业单位实行国库集中支何后如何做好出纳工作[J].中国农业会计,2010(1). 
　　(作者单位:台州职业技术学院)