2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（6）

2012年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。

A、已完工作的测量

B、发生成本占总成本的比例

C、已提供劳务占劳务总量的比例

D、已建造时间占合同约定时间的比例

【正确答案】 D

【答案解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

(1)已完成工作的测量;

(2)已提供劳务占劳务总量的比例;

(3)发生成本占总成本的比例。

单选题

某商贸公司2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。

A、200

B、220

C、400

D、520

【正确答案】 C

【答案解析】 企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。

可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

单选题

2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。

A、300000

B、320000

C、380000

D、400000

【正确答案】 B

【答案解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)

单选题

下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

A、因自然灾害导致无法收回的应收账款

B、债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款

C、债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

D、法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款

【正确答案】 C

【答案解析】 债务人逾期3年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

单选题

2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是( )。

A、甲公司收到的固定利息为免税收入

B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条的规定，进行税前扣除。

单选题

2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。

A、可以从销售收入中扣减

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可以据实扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

单选题

2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是( )。

A、按照利润所属年度确认收入的实现

B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C、按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

D、按照境外分支机构作出利润汇回决定的日期确认收入的实现

【正确答案】 A

【答案解析】 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。所以按照利润所属年度确认收入的实现。

单选题

甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项目所得应缴纳企业所得税( )万元。

A、1250

B、0

C、750

D、625

【正确答案】 D

【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。

乙公司应缴纳企业所得税=5000×25%×50%=625(万元)

单选题

下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是( )。

A、扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B、在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人

C、在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D、非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项C，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，由于这里是由税务机关指定扣缴义务人，所以选项C的表述过于绝对;选项D，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

单选题

2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。

A、10

B、20

C、30

D、35

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)。

单选题

下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

A、因自然灾害导致无法收回的应收账款

B、债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款

C、债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

D、法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款

【正确答案】 C

【答案解析】 债务人逾期3年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。