下列关于控制环境与总体应对措施的说法中，不正确的是()。

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• 1下列有关被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，属于为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的

  A、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  B、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户

  C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

  D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

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• 2关于收入确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是()。

  A、注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

  B、假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  C、通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

  D、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由

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• 3下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是()。

  A、企业应当指定专人就销售价格、信用政策等具体事项与客户进行谈判并订立合同

  B、定期清点销售单和销售发票，有助于防止漏开账单

  C、由负责登记固定资产卡片的人员按月向客户寄发应收账款对账单

  D、财会部门应当督促销售部门加紧催收应收账款

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• 4丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制措施中，与负债“完整性”认定关系最为密切的是()。

  A、会计主管监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

  B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

  C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致

  D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

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• 5注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中不正确的是()。

  A、此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

  B、注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正

  C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

  D、考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点

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• 6下列有关存货监盘的表述中，正确的有()。

  A、由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试

  B、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序

  C、对由第三方保管的存货(对财务报表是重要的)，向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

  D、存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计

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• 7下列关于生产与存货循环的内部控制中，可能导致评估的重大错报风险水平为高的是()。

  A、由生产经理复核载有每日发出至生产过程中的原材料信息的打印文件，并与由生产人员签署的原材料通知单核对一致

  B、仅有经授权的员工才能进入仓库

  C、由负责存货保管的员工负责存货的发运

  D、定期执行存货盘点

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• 8注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是

  A、以被审计单位的名义寄发银行询证函，并由注册会计师对函证的全过程保持控制

  B、对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

  C、由被审计单位财务人员代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

  D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

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• 9在监盘库存现金时，下列处理错误的有()。
  CD
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• 10针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是()。

  A、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

  B、为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

  C、指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

  D、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

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