下列关于生产与存货循环的内部控制中，可能导致评估的重大错报风险水平为高的是()。

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• 1注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是

  A、以被审计单位的名义寄发银行询证函，并由注册会计师对函证的全过程保持控制

  B、对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

  C、由被审计单位财务人员代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

  D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

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• 2在监盘库存现金时，下列处理错误的有()。
  CD
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• 3针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是()。

  A、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

  B、为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

  C、指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

  D、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

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• 4下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是(

  A、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围

  B、注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式

  C、如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通

  D、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在值得关注的缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层

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• 5下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。

  A、接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

  B、如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

  C、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

  D、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

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• 6下列舞弊风险因素中，不属于动机或压力因素的是()。

  A、财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

  B、管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

  C、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

  D、组织结构复杂或不稳定

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• 7注册会计师选择沟通对象的下列做法中，错误的是()。

  A、在上市公司审计中，注册会计师选择有权决定聘任、解聘注册会计师的人员就注册会计师独立性问题进行沟通

  B、注册会计师就可能影响重大错报风险的经营计划和战略与管理层沟通

  C、注册会计师应当就审计过程中识别出的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报

  D、注册会计师就有关管理层的胜任能力或诚信方面与管理层讨论可能是不适当的

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• 8下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是()。

  A、有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

  B、如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象

  C、针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的

  D、通常，注册会计师没有必要(也不可能)就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

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• 9在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是()。

  A、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

  B、注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

  C、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

  D、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

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• 10项目经理在审计报告日后，准备将审计工作底稿归档，下列做法中，正确的有()。

  A、在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

  B、在审计报告日后，注册会计师收到回函，经审核一致后，将之前实施的替代程序工作底稿进行替换

  C、发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

  D、助理人员完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

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