下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是()。

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• 1丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制措施中，与负债“完整性”认定关系最为密切的是()。

  A、会计主管监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

  B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

  C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致

  D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

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• 2注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中不正确的是()。

  A、此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

  B、注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正

  C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

  D、考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点

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• 3下列有关存货监盘的表述中，正确的有()。

  A、由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试

  B、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序

  C、对由第三方保管的存货(对财务报表是重要的)，向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

  D、存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计

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• 4下列关于生产与存货循环的内部控制中，可能导致评估的重大错报风险水平为高的是()。

  A、由生产经理复核载有每日发出至生产过程中的原材料信息的打印文件，并与由生产人员签署的原材料通知单核对一致

  B、仅有经授权的员工才能进入仓库

  C、由负责存货保管的员工负责存货的发运

  D、定期执行存货盘点

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• 5注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是

  A、以被审计单位的名义寄发银行询证函，并由注册会计师对函证的全过程保持控制

  B、对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

  C、由被审计单位财务人员代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

  D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

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• 6在监盘库存现金时，下列处理错误的有()。
  CD
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• 7针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是()。

  A、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

  B、为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

  C、指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

  D、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

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• 8下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是(

  A、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必须的审计程序的性质、时间安排和范围

  B、注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应该采用书面形式

  C、如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通

  D、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在值得关注的缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层

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• 9下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是()。

  A、接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

  B、如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

  C、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所进行答复

  D、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

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• 10下列舞弊风险因素中，不属于动机或压力因素的是()。

  A、财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

  B、管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

  C、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

  D、组织结构复杂或不稳定

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