某企业为提高生产效率，降低生产成本而进行一项投资用以改造旧设备，预计每年的折旧额将因此而增加5000元，但税前付现营业费用每年可节约6000元。如果所得税税率为25%，未来使用年限内每年现金净流量将(　)。(第五章.投资项目资本预算) A. 增加1000元 B. 增加5750元 C. 增加7370元 D. 增加9030元

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  A. 2

  B. 4

  C. 5

  D. 10

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  甲、乙、丙、丁成立了A合伙企业，其中甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人，则下列说法正确的有(　　)。(第五章.合伙企业泫律制度)

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  B. 合伙协议可以约定，甲以自己的财产份额出质无须经其他合伙人一致同意

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  下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有( )。

  A.提前偿还短期融资券

  B.利用商业信用延期付款

  C.加大应收账款催收力度

  D.加快制造和销售产品

  E.延迟收回应收账款

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• 7东明公司自行研发一项专利技术，至2014年1月1日完工，共发生支出1500万元，其中符合资本化条件的支出为1200万元。

  东明公司自行研发一项专利技术，至2014年1月1日完工，共发生支出1500万元，其中符合资本化条件的支出为1200万元。东明公司预计该专利技术的使用年限为15年，按照直线法计提摊销金额，预计净残值为0。东明公司与明达公司签订合同，约定5年后，东明公司将该无形资产出租给明达公司，租赁期为3年，年租金为200万元。假定不考虑其他因素，东明公司2015年计提的摊销金额为(　)。(第五章.无形资产)

  A. 80万元

  B. 100万元

  C. 120万元

  D. 50万元

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  2×16年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×16年12月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其他因素，则甲公司2×16年度因该项专利权影响利润总额的金额(　　)万元。(第五章.无形资产)

  A. -155

  B. 55

  C. 45

  D. -55

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• 9下列各项中，属于本企业无形资产的是(　　)。(第五章.无形资产) A. 企业自创的品牌 B. 吸收合并中形成的商

  下列各项中，属于本企业无形资产的是(　　)。(第五章.无形资产)

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  B. 吸收合并中形成的商誉

  C. 经营租入的专利权

  D. 企业的经营特许权

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  甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：

  (1)1月2日，甲公司在天猫开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，只需支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定，计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。

  (2)2月20日，甲公司将闲置资金3000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益;持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司企业管理该金额资产的业务模式既以收取合同现金流量目标又以出售该金融资产为目标。当日，美元对人民币的汇率为1美元=6.50元人民币。

  2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3100万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于以公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计人应纳税所得额。

  (3)甲公司生产的乙产品中标参与国家专项扶持计划，该产品正常市场价格为1.2万元/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定，甲公司参与国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。2×16年，甲公司按照该计划共销售乙产品2000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。

  (4)9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支付价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形，预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本。甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发，当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至2×16年未，该项目仍处于研发过程中。税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%;按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。(注：考试中，加计扣除按题干给定信息计算即可)

  其他有关资料：

  第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响，甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

  第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。

  要求：就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。

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