甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（    ）万元。

试卷相关题目

• 1A公司于2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（    ）万元。

  A.20

  B.0C.50D.40

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• 2大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（    ）万元。

  A.280

  B.270

  C.120

  D.0

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• 3大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（    ）万元。

  A.0

  B.720

  C.80

  D.640

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• 4下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（    ）。

  A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

  B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

  C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

  D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

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• 5甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（    ）万元。

  A.100（借方）

  B.0C.500（借方）D.600（借方）

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• 6大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（    ）万元。

  A.200

  B.0C.100D.40

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• 7甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为25%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（    ）。

  A.借：递延所得税负债 65贷：所得税费用 65

  B.借：递延所得税负债 65递延所得税资产 25贷：所得税费用 90

  C.借：递延所得税负债 40递延所得税资产 25贷：所得税费用65

  D.借：所得税费用 15递延所得税资产 25贷：递延所得税负债 40

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• 8下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（    ）。

  A.预提产品保修费用

  B.计提存货跌价准备

  C.可供出售金融资产的公允价值大于取得时的成本

  D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本

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• 9下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（    ）。

  A.可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额

  B.期末因担保事项确认的预计负债

  C.预提产品质量保证费用形成的预计负债

  D.企业超标的广告费

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• 10下列说法，错误的有（    ）。

  A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示

  B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

  C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示

  D.所得税费用应当在利润表中单独列示

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