甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（    ）万元。

试卷相关题目

• 1A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（    ）万元。

  A.4

  B.8

  C.6

  D.16

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• 2存在可抵扣暂时性差异的，按照本章的规定，除特殊情况外应确认（    ）。

  A.时间性差异

  B.递延所得税负债

  C.永久性差异

  D.递延所得税资产

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• 3存在应纳税暂时性差异的，按照本章规定，除特殊情况外应确认（    ）。

  A.时间性差异

  B.递延所得税负债

  C.永久性差异

  D.递延所得税资产

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• 4所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（    ）。

  A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

  B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

  C.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

  D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

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• 5下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（    ）。

  A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

  B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

  C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

  D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

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• 6大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（    ）万元。

  A.0

  B.720

  C.80

  D.640

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• 7大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（    ）万元。

  A.280

  B.270

  C.120

  D.0

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• 8A公司于2007年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（    ）万元。

  A.20

  B.0C.50D.40

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• 9甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（    ）万元。

  A.105

  B.400

  C.225

  D.675

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