下列有关超出被审计单 位正常经苕过程的重大关联方交易的说 法中，正确的有（ ）

试卷相关题目

• 1下列各项中，属于关联方 施加的支配性影响的可能表现有（ ）。

  A.关联方否决管理层或治理层作出的重 大经营决策

  B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

  C.对关联方提出的业务建议，管理层和 治理层需要进行充分的讨论，以决定是 杏可以通过

  D.关联方在被审计单位的设立和日后管 理中均发挥主导作用

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• 2了解关联方关系及其交易 时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

  A.关联方的名称和特征，包括关联方自 上期以来发生的变化

  B.被审计单位和关联方之间关系的性质

  C.被审计单位在本期是否与关联方发生 交易

  D.本期发生的关联方交易的类型.、定价 政策和目的

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• 3下列关于关联方交易的 说法中，不正确的有（ ）。

  A.许多关联方交易是在正常经营过程中 发生的，与类似的非关联方交易相比， 这些关联方交易可能并不具有更尚的财 务报表重大错报风险

  B.关联方交易比非关联方交易具有更低 的财务报表重大错报风险

  C.在适用的财务报告编制蕋础作出规定 的情况下，注册会计师有责任实施审计 程序，以识别、评估和应对被审计单位 未能按照适用的财务报告编制菡础对关 联方关系及其交易进行恰当会计处理或 披露导致的重大错报风险

  D.在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下，注册会计师无 须了解被帘计单位的关联方关系及其交 易，无须确定财务报表是否实现公允反映

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• 4下列各项中，厲于与会 计估计相关的、可能存在管理层偏向迹 象的有（ ）。

  A.管理层根据客观事实认为环境已经发生 变化，并相应地改变会计估计或估计方法

  B.管理层选择或作出重大假设以产生有 利于管理层目标的点估计

  C.针对公允价值会计估计，被市计单位 的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，此时管理层使用可观察到的市场 假设

  D.选择带有乐观或悲观倾向的点估计

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• 5下列有关注册会计师作 出区间估计以评价赀理层的点估计的说 法中，错误的是（ ）。

  A.如果使用有別于管现层的假设或方法 作出区间估计，注册会计师应当充分了 解管现层的假设或方法

  B.注册会计师需要从间估计中剔除有 可能不会发生的结果

  C.如果注册会计师难以将区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性 可能导致特别风险

  D.注册会计师应当基于可获得的审计证 据来缩小区间佔计

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• 6下列关于管理层在财务报 表中作出认定的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果管理层认定关联方交易是按照等 同于公平交易中通行的条款执行的，则不 存在重大错报风险

  B.有些财务报告编制基础要求披露未按 照等同T公平交易中通行的条款执行的关 联方交易，在这种情况下，如果管理层未 在财务报表中披露关联方交易，则可能隐 含着一项认定，即关联方交易均不是按照 等同于公平交易中通行的条款执行的

  C.如果无法获取充分、适当证据， 合理确信管理层关于关联方交易是公平交 易的披辦，注册会计师应出具无法表示意 见的审计报告

  D.注册会计师应当检查关联方交易披露 的充分性，同时就关联方交易为公平交易 的披露进行评价

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• 7下列关于关联方关系及 其交易相关的其他审计程序的说法中， 不正确的是（ ）。

  A.注册会讣师可能决定就管理层作出的 某项特殊认定获取书而声明，如管理层 对特殊关联方交易不涉及某些未予披露 的“背后协议”的声明

  B.除非治理层全部成员参与管理被审计单 位，注册会计师应当与治理层沟通审计工 作中发现的与关联方相关的重大事项

  C.如果适用的财务报告编制菡础对关联 方作出规定，注册会计师仅需要向管理 层和治理层（如适用）获取对关联方关 系及其:交易进行了恰当的会计处理和披 露的书面声明

  D.在识别被审计单位最终控制方时遇到 的困难屈于与关联方相关的重大亊项

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• 8在考虑持续经营假设时， 下列关于管理层和注册会计师的责任的 说法中，正确的有（ ）。

  A.无论适用的财务报告编制基础是否明 确要求管理层对持续经营能力作出评估， 管理层均需要在编制财务报表吋评估持 续经营能力

  B.如果编制财务报表时采用的财务报告 编制基础没有明确耍求管理层对持续经 营能力作出专门评估，则注册会计师不 存在就持续经营能力是否存在重大不确 定性得出结论的责任

  C.如果存在可能导致被审计单位不再持 续经营的未来事项或情况，审计的固有 限制对注册会计师发现重大错报能力的 潜在影响会加大

  D.注册会计师未在审计报告中提及持续 经营的不确定性，不能被视为对被审计 单位持续经营能力的保证

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• 9下列关于超出管理层评 估期间的事项或情况的说法中，不正确 的是（ ）。

  A.除询问管理层外，注册会计师有责任 实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计持续 经营能力产生重大疑虑的事项或悄况

  B.注册会计师应当询问管理层是否知悉 超出评估期间的导致对持续经营 能力产生取大疑虑的审项或情况

  C.事项或情况发生的时点距离作出评估 的吋点越远，与事项或情况的结果相关 的不确定性的程度也相应增加

  D.在考虑更远期间发生的事项或怙况时， 只有持续经营事项的迹象达到重大时， 注册会计师才需要考虑采取进一步措施

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• 10如果注册会计师识别出 可能导致对被审计单位持续经营能力产 生重大疑虑的事项或怙况，下列说法中， 错误的是（ ）。

  A.注册会计师应当通过实施追加的审计 程序，以确定这些事项或情况是否存在 重大不确定性

  B.注册会计师应当考虑自管理层对持续 经营能力作出评估后是否存在其他可获 得的事实或信息

  C.注册会计师应与评价管理层与持续经 营能力评估相关的未来应对计划对于具 体情况是否可行

  D.注册会计师应当根据对这些事项或情 况是否存在重大不确定性的评估结果， 确定是否与治理层沟通

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