了解关联方关系及其交易 时，注册会计师应当向管理层询问（ ）。

试卷相关题目

• 1下列关于关联方交易的 说法中，不正确的有（ ）。

  A.许多关联方交易是在正常经营过程中 发生的，与类似的非关联方交易相比， 这些关联方交易可能并不具有更尚的财 务报表重大错报风险

  B.关联方交易比非关联方交易具有更低 的财务报表重大错报风险

  C.在适用的财务报告编制蕋础作出规定 的情况下，注册会计师有责任实施审计 程序，以识别、评估和应对被审计单位 未能按照适用的财务报告编制菡础对关 联方关系及其交易进行恰当会计处理或 披露导致的重大错报风险

  D.在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下，注册会计师无 须了解被帘计单位的关联方关系及其交 易，无须确定财务报表是否实现公允反映

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• 2下列各项中，厲于与会 计估计相关的、可能存在管理层偏向迹 象的有（ ）。

  A.管理层根据客观事实认为环境已经发生 变化，并相应地改变会计估计或估计方法

  B.管理层选择或作出重大假设以产生有 利于管理层目标的点估计

  C.针对公允价值会计估计，被市计单位 的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，此时管理层使用可观察到的市场 假设

  D.选择带有乐观或悲观倾向的点估计

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• 3下列有关注册会计师作 出区间估计以评价赀理层的点估计的说 法中，错误的是（ ）。

  A.如果使用有別于管现层的假设或方法 作出区间估计，注册会计师应当充分了 解管现层的假设或方法

  B.注册会计师需要从间估计中剔除有 可能不会发生的结果

  C.如果注册会计师难以将区间缩小至低于实际执行的重要性，可能意味着与会计估计相关的估计不确定性 可能导致特别风险

  D.注册会计师应当基于可获得的审计证 据来缩小区间佔计

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• 4下列有关注册会计师作 出区间估计以评价管理层的点估计的说 法中，正确的有（ ）。

  A.注册会计师作出区间估计时应当使用 与管理层相同的假设

  B.注册会计师作出的区间估计需要包括 所布合理的结果

  C.通常情况下，当区间估计的区间已缩 小至等于或低于财务报表整体的觅要性 时，该区间估计对于评价管理层的点估 计是适当的

  D.在极其特殊的情况下，注册会计师可 能缩小区间估计直至审计证据

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• 5下列各项中，迎常不能 应对与会计估计相关的重大错报风险的 有（ ）。

  A.复核期财务报表中会计估计的结果

  B.评价符理层在作出会计估计时使)II的 模型

  C.了解适用的财务报告编制基础的要求

  D.测试与管理层如何作出会计估计相关 的控制的运行有效性

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• 6下列各项中，属于关联方 施加的支配性影响的可能表现有（ ）。

  A.关联方否决管理层或治理层作出的重 大经营决策

  B.管理层或治理层可以直接决定重大交易

  C.对关联方提出的业务建议，管理层和 治理层需要进行充分的讨论，以决定是 杏可以通过

  D.关联方在被审计单位的设立和日后管 理中均发挥主导作用

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• 7下列有关超出被审计单 位正常经苕过程的重大关联方交易的说 法中，正确的有（ ）

  A.此类交易导致的风险是特别风险

  B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当 会计处理和披露

  C.注册会计师应当检査与此类交易相关 的合同或协议，以评价交易的商业理由

  D.此类交易经过恰当授权和批准，不足 以就其不存在由于舞弊或错误导致的重 大错报风险得出结论，因此不耑要获取 交易已经恰当授权和批准的审计证据

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• 8下列关于管理层在财务报 表中作出认定的说法中，正确的是（ ）。

  A.如果管理层认定关联方交易是按照等 同于公平交易中通行的条款执行的，则不 存在重大错报风险

  B.有些财务报告编制基础要求披露未按 照等同T公平交易中通行的条款执行的关 联方交易，在这种情况下，如果管理层未 在财务报表中披露关联方交易，则可能隐 含着一项认定，即关联方交易均不是按照 等同于公平交易中通行的条款执行的

  C.如果无法获取充分、适当证据， 合理确信管理层关于关联方交易是公平交 易的披辦，注册会计师应出具无法表示意 见的审计报告

  D.注册会计师应当检查关联方交易披露 的充分性，同时就关联方交易为公平交易 的披露进行评价

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• 9下列关于关联方关系及 其交易相关的其他审计程序的说法中， 不正确的是（ ）。

  A.注册会讣师可能决定就管理层作出的 某项特殊认定获取书而声明，如管理层 对特殊关联方交易不涉及某些未予披露 的“背后协议”的声明

  B.除非治理层全部成员参与管理被审计单 位，注册会计师应当与治理层沟通审计工 作中发现的与关联方相关的重大事项

  C.如果适用的财务报告编制菡础对关联 方作出规定，注册会计师仅需要向管理 层和治理层（如适用）获取对关联方关 系及其:交易进行了恰当的会计处理和披 露的书面声明

  D.在识别被审计单位最终控制方时遇到 的困难屈于与关联方相关的重大亊项

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• 10在考虑持续经营假设时， 下列关于管理层和注册会计师的责任的 说法中，正确的有（ ）。

  A.无论适用的财务报告编制基础是否明 确要求管理层对持续经营能力作出评估， 管理层均需要在编制财务报表吋评估持 续经营能力

  B.如果编制财务报表时采用的财务报告 编制基础没有明确耍求管理层对持续经 营能力作出专门评估，则注册会计师不 存在就持续经营能力是否存在重大不确 定性得出结论的责任

  C.如果存在可能导致被审计单位不再持 续经营的未来事项或情况，审计的固有 限制对注册会计师发现重大错报能力的 潜在影响会加大

  D.注册会计师未在审计报告中提及持续 经营的不确定性，不能被视为对被审计 单位持续经营能力的保证

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