某房地产开发企业适用的所得税税率为25%，2021年度开始预售其自行建造的 商品房，当年取得预售款40 000万元。税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应 交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不 考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

试卷相关题目

• 12021年12月1日甲公司将一批商品出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品的成本为4 200万元。根据合同约定乙公 司拥有2个月的试用期，在试用期间出现问题有权退货。甲公司预计退货概率为10%，至12 月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15%，甲公司预计未来期间将有足够 的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31曰预 计负债应确认递延所得税负债为（ ）万元。

  A.O

  B.63

  C.20

  D.18

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• 22021年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。2021年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1 200万元（不含税），成本为1 000万 元，至年末乙公司将该批存货出售40%，剩余存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的 所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本 计价。则2021年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为（ ）万元。

  A.18

  B.30

  C.90

  D.120

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• 3甲公司2021年度投资性房地产公允价值上升1 000万元，交易性金融资产公允 价值上升2 000万元，其他债权投资公允价值上升3 000万元。甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1 500万元，年初递延所得税 资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2021年度利润表中“所 得税费用”为（ ）万元。

  A.O

  B.1 500

  C.3 000

  D.2 250

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• 4 2021年8月1日甲公司购人乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算，每 股购买价款为8元，共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲 公司2021年适用的所得税税率为25%，2022年开始执行高新技术企业所得税税率15%，税 法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人当期应纳税所得额。则甲公司2021年12月31 曰因其他权益工具投资应确认（ ）。

  A.所得税费用1 430万元

  B.所得税费用1 072.5万元

  C.其他综合收益1 224万元

  D.其他综合收益1 215.5万元

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• 5甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2020年 1月3日购人一台管理用固定资产，人账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残 值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限 平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2021年12月31日甲公司应确认 ( )0

  A.递延所得税资产6.88万元

  B.递延所得税资产5.04万元

  C.递延所得税资产1.84万元

  D.递延所得税资产3.21万元

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• 6 2021年甲公司适用的所得税税率为25%,年初递延所得税资产余额120万元， 递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元， 交易性金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万 元。从2022年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2021年度甲公司所得税费用应确认 ( )万元。

  A.187.5

  B.137.5

  C.147.5

  D.82.5

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• 7下列各项中，关于所得税会计核算程序的表述正确的有（ ）。

  A.按会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外其他资 产和负债的账面价值

  B.确认递延所得税资产和递延所得税负债

  C.按税法规定计算当期应交所得税

  D.确定利润表中所得税费用

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• 8企业发生的下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异，但不应确认递延所得税负债的有（ ）。

  A.对子公司投资形成的商誉投资单位能够控制应纳税暂时性差异的转换时间并且在可 预见的未来很可能不会转回

  B.内部研发形成的无形资产

  C.免税合并形成的商誉

  D.某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额，但资产账面价值大于 其计税基础所产生的应纳税暂时性差异

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• 9下列各项中，关于递延所得税资产的表述正确的有（ ）。

  A.应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认

  B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应确认递延所得税资产

  C.资产账面价值小于其计税基础在满足条件时应确认递延所得税资产

  D.某项不属于企业合并的交易且其发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额， 因资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂吋性差异不确认递延所得税资产

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• 10企业已确认的递延所得税资产发生减值，减值损失可能计人的科目有（ ）。

  A.资产减值损失

  B.所得税费用

  C.其他综合收益

  D.信用减值损失

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