中公司在2018年共发生净亏损8 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个年度的应纳税所得额。2018年年末，中公司预计其在未来5年内能够产生应纳税 所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年年末， 中公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6 000万元。甲公司适川的所得 税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年年末应做的会计处理是（）。

试卷相关题目

• 1下列关于所得税的表述中，不正确的是（ ）。

  A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

  B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

  C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为猫础计 算确定

  D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

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• 2A公司所得税税率为25%。2018年丨月取得一项无形资产，成本为160万元，闪風:使 用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规 定按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。2018年12月31日无形资产没有发生减 值，则下列表述中，不正确的是（ ）。

  A.可抵扣暂时性差异16万元

  B.应纳税暂时性差异16万元

  C.确认递延所得税负债4万元

  D.确认递延所得税费用4万元

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• 3屮公司所得税税率为25%。2018年年初“预计负侦一产品质量保证”账面余额为 500万元，“递延所得税资产”科目余额为丨25万元。2018年计提产品保修费用100万 元，2018年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税 前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（ ）万元3

  A.50

  B.-50

  C.75

  D.25

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• 4下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。

  A.因欠税产生的应交税款滞纳金

  B.因购入存货形成的应付账款

  C.因确认保修费用形成的预计负债

  D.为职工计提的应付养老保险金

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• 5A公司2017年12月1日购人的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提 折旧，使用年限、净残值同会计规定。2019年年末企业对该项固定资产计提了 60万 元的间定资产减值准备，A公司适的所得税税率为25%。假定预汁未来期间税前可 以取得足够的应纳税所得额川于抵扣可抵扣暂吋性差异，对于该项设备，A公司 2019年度进行所得税处理吋应确认（ ）。

  A.递延所得税负债75万元

  B.递延所得税负债37. 5万元

  C.递延所得税资产37. 5万元

  D.递延所得税资产75万元

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• 6甲公司适用的所得税税率为25%。2x20年3月3丨:丨丨^丨公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为其他权益工具投资，假定不考虑交易费用。2x20年 12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，该企业不存在其他会计与税法之间的差异。2x20年度「丨1公司税前会计利润为1 000万元。 则甲公司2x20年有关其他权益工具投资所得税影响的会计处理不正确的是（ ）。

  A.应纳税暂时性差异为100万元

  B.确认递延所得税负侦25万元

  C.递延所得税费用为25万元

  D.当期所得税费用为250万元

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• 7(2018年）2017年，甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他 因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。

  A.15 480

  B.16 100

  C.15 500

  D.16 120

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• 8(2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购人100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产。2015年12月31日，甲公司持有乙公司普 通股股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项 业务应确认的应纳税暂时性差异为（ ）万元。

  B.600

  C.400

  D.200

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• 92x18年，甲公司共发生研发支出1000万元，其中资本化支出为600万元。2x18年 7月1日，该项无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相 同），预计净残値为0(与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法 规定企业内部研发无形资产的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按 照无形资产成本的175%摊销，不考虑其他因素。假定甲公司2x18年实现利润总额为1000万元，则下列表述正确的是（ ）。

  A.2x18年年末，研发形成的无形资产计税基础为90()万元

  B.2x18年年末，研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元

  C.2x18年应交所得税为169. 375万元

  D.研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元

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