解放军文职招聘考试税率

 税率——掌握

　　税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
　　1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。
　　（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；
　　（2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比。
　　2.累进税率：是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率。
　　即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。
　　（1）全额累进税率：
　　【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额＝3000×10%＝300。
　　（2）超额累进税率：
　　【举例】征税对象为3000时，用超额累进税率计算，应纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。
　　超额累进税率特点：（注意多选题）
　　①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；
　　②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；
　　③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。
　　④目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率。
　　速算扣除数:全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。其作用是为了简化计算。
　　【举例】征税对象为3000时，用全额累进税率计算，应纳税额＝3000×10%＝300；用超额累进税率计算，应纳税额＝1500×3%＋1500×10%＝195。全额累进税率计算的应纳税额与超额累进税率应纳税额的差额=300－195＝105，为速算扣除数。用超额累进税率计算的应纳税额＝3000×10%-105=195。
　　
　　【例题·单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1 500至2 000，速算扣除数为（　）。
　　
　　A.250　　　　　B.110
　　C.100　　　　　D.150

　　[答疑编号3604010403]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』全额应纳税额＝2000×20%＝400（元），超额累进税率计算的应纳税额＝500×5%＋（1 000－500）×10%＋（1 500－1 000）×15%＋（2 000－1 500）×20%＝250（元），速算扣除数＝400－250＝150（元）

　　（3）超率累进税率－－适用于土地增值税
　　（4）超倍累进税率（了解）
　　超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
　　【累进税率综合性考题】
　　【例题·单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（　）。
　　A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
　　B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
　　D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

　　[答疑编号3604010404]

　　『正确答案』B
　　『答案解析』超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

　　3.定额税率
　　（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。
　　（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品。
　　（3）基本特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。
　　【考题·多选题】（2010年）在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（　）。　
　　A.资源税
　　B.城镇土地使用税
　　C.耕地占用税
　　D.土地增值税
　　E.城市维护建设税

　　[答疑编号3604010501]

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』2010年考试当年，资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。

　　【提示】按现在最新的规定，资源税中的原油、天然气采用比例税率。