解放军文职招聘考试税收法律关系

 一、概念与特点

　　（一）概念 ——了解
　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
　　两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。
　　（二）特点——4点（掌握）
　　1.主体的一方只能是国家
　　2.体现国家单方面的意志
　　3.权利义务关系具有不对等性
　　4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
　　【考题·单选题】（2009年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（　）。
　　A.作为纳税主体的一方只能是征税机关
　　B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
　　C.权利义务关系具有对等性
　　D.具有财产所有权单向转移的性质

　　[答疑编号3604010301]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　二、税收法律关系的主体——征纳双方
　　（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。
　　1.税务机关职权——共6项（注意多选题）
　　2.税务机关职责——共7项（注意多选题）
　　【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（　）。
　　A.税收检查权
　　B.税收行政立法权
　　C.代位权和撤销权
　　D.税收法律立法权

　　[答疑编号3604010302]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。

　　（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）
　　1.纳税人权利——共14项（注意多选题）
　　2.纳税人义务——共10项（注意多选题）
　　（三）其它税务当事人的权力和义务
　　其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

　　三、税收法律关系的产生、变更、消灭——了解

　　【考题·多选题】（2008年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（　）。
　　A.具有财产所有权单向转移的性质
　　B.主体的一方只能是国家
　　C.权利义务关系具有不对等性
　　D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
　　E.调整平等主体间的财产关系

　　[答疑编号3604010303]

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。