解放军文职招聘考试进项税额转出

 进项税额转出（P317）

1.已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务或者应税服务，事后改变用途（用于集体福利或者个人消费）或者因管理不善发生“非正常损失”，应当将其进项税额转出（从当期发生的进项税额中扣减）。

2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。

【考点7】纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货（P311）

1.一般纳税人

（1）销售自己使用过的非固定资产

按照正常的销售货物计算销项税额即可，如果该货物适用的增值税税率为17％，增值税销项税额＝含税售价÷（1＋17％）×17％。

（2）销售自己使用过的固定资产

①购进固定资产时其进项税额按照当时的政策不能抵扣，自己使用后再销售时，自2014年7月1日起，按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收增值税。

②购进固定资产时其进项税额允许抵扣了，自己使用后再销售时，按照正常的销售货物计算销项税额即可。

【解释】（1）2009年1月1日之前购进的固定资产，其进项税额不得抵扣；（2）自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产（自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇除外），其进项税额可以抵扣；（3）自2013年8月1日起，一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

（3）销售旧货

一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收增值税。

2.小规模纳税人

（1）销售自己使用过的固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％的征收率减按2％征收增值税。

（2）销售自己使用过的非固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，依照3％的征收率征收增值税。

（3）销售旧货

小规模纳税人销售旧货，依照3％的征收率减按2％征收增值税。

【考点8】进口货物的增值税（P321）

1.不征消费税的（如计算机）

进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率

2.征收消费税的（如烟丝）

进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率

【考点9】增值税的征收管理（P326）

1.纳税期限

（1）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

（2）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2.放弃免税权

（1）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后“36个月”内不得再申请免税。

（2）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”。

（3）纳税人自提交备案资料的“次月”起，依照现行规定缴纳增值税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的“全部”增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。