解放军文职招聘考试非流动资产（二）

 非流动资产（二）

　　考情分析

第一节　固定资产（掌握）

　　一、取得固定资产
　　（一）外购
　　固定资产入账价值=价款+（小规模纳税人，购进不动产的）增值税＋进口关税等＋运杂费＋安装费＋场地整理费＋专业人员服务费
　　【注意】生产经营用（不包括不动产）固定资产进项税额从2009年1月1日起可以抵扣，也就是说可以计入应交税费——应交增值税（进项税额），不再计入固定资产成本。伴随着生产经营用的固定资产的运输费按照运输费乘以7%计算进项税额。

　　【教材例4-1】某企业20×9年购入需要安装的生产用机器设备一台，用银行存款支付买价18 000元，增值税3 060元，另发生包装费100元、运费200 元（按规定其中7%可以作为进项税额抵扣），安装费500元。该机器设备安装完工后交付使用。
　　根据以上资料，编制会计分录如下：

　　[答疑编号2721340101]

　　『正确答案』
　　（1）购入固定资产：
　　在建工程入账价值=18 000+100+200×（1—7%）=18 286（元）
　　增值税进项税额=3 060+200×7%=3 074（元）
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 18 286
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　3 074
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21 360
　　（2）支付安装费：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　（3）工程完工：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 18 786
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 18 786
　　（二）自建
　　1.自营

　　【教材例4-2】某企业根据自营方式建造仓库发生的经济业务，编制会计分录如下：

　　[答疑编号2721340102]

　　『正确答案』
　　（1）购入工程用材料一批，价款200 000元，增值税34 000元（按增值税条例规定，用于建造自营仓库的工程物资进项税不能抵扣），共计234 000元，用银行存款支付，材料入库。
　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000
　　（2）自营工程领用材料234 000元。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000
　　（3）自营工程应负担的职工薪酬11 400元。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　11 400
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　11 400
　　（4）用银行存款支付自营工程应负担的其他支出30 000元。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000
　　（5）自营工程应予资本化的长期借款利息9 000元。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 000
　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 000
　　（6）该项工程完工交付使用，按实际工程成本284 400（即234 000+ 11 400+30 000+9 000）元结转该项固定资产原值。
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 284 400
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 284 400
　　2.出包

　　【例题-单】（2010初）6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为（　）
　　A.在建工程
　　B.预付账款
　　C.应收账款
　　D.固定资产

　　[答疑编号2721340103]

　　『正确答案』B