解放军文职招聘考试百事公司的内部审计经验

 百事公司的内部审计经验

百事公司（Pepsi Co）是全球最大的食品和饮料公司之一。2010年销售收入近600亿美元，在全球雇有员工约294,000人，业务范围遍及世界上近200个国家。2011 年，百事公司在由《财富》杂志评选出的“世界最受赞赏的公司榜”上排名第26，在“最受赞赏的消费食品产品榜”上排名第二，并在2011年财富500强排行榜中排名第137位。在如此骄人业绩的背后，其高度独立、控制森严的内部审计体制功不可没。正是在这样一位严肃高效的“家庭医生”的定期“体检”下，确保了这个庞然大物得以井然有序、蓬勃健康地发展。

⒈内部审计组织

百事公司的内部审计部门是在集团总经理和董事会审计委员会的双重领导下进行工作的，完全独立于其他业务事业部及其财务部门。内部审计部门一切开销入总部账户，其对各子公司的审计报告都将直接抄送集团首席执行官、首席财务官、董事会审计委员会、各相关事业部总裁等高级管理人员。内部审计人员绝大部分都是从世界各著名会计师事务所招募进来的，有十分丰富的审计经验和独立的工作能力。他们进入百事后，会接受全面的业务及财务审计政策培训并跟随其他审计小组进行学习。在他们正式接受内部审计工作后，仍会定期接受集中培训。内部审计人员拥有较高的收入报酬，内部审计纪律规定内部审计人员不得在审计期间接受被审计单位的请客及送礼，这些能在很大程度上减少其接受贿赂的可能性。为增强内部审计工作的客观公正性，内部审计小组会经常有其他区域的同事加入。同时，内部审计人员若非高级管理人员，其任职期限一般为三年，期满后原则上不可以转入百事公司财务或其他业务部门，从而确保内部审计人员与被审计部门不存在利益关系。

⒉内部审计标准

百事公司认为健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分。百事公司内部审计部门首先会就《百事财务政策手册》中所有重要制度来分类、设计审查事项，并以问卷形式反映出来一套风险评估标准（即《百事内部审计标准》），并发放至集团总公司和全球各子公司作为定期自查工具。内部审计部门在对子公司审计过程中会侧重两方面：一是子公司是否完全按《百事财务政策手册》运作；二是及时查找手册在实际操作中有无漏洞，对其进行不断更新。

⒊内部审计程序

整个内部审计的时间一般为一个月，内部审计人员会在审计前一星期内通知子公司将进行内部审计，并告知内部审计重点及时间。内部审计人员到达公司后，先了解公司业务运作再做出审计计划，然后分头进行审计，提出他们发现的问题要求予以答复，若答复不能令人满意，审计人员将把此问题及整改建议列入评定报告，并根据其风险及严重性分为a、b、c、d四类。内部审计小组将根据查出的a、b、c、d各类问题数量，给出最初评级并将评估报告送交审计总部作最终评审，审计结果将抄送集团最高管理层。

⒋内部审计结果

内部审计部门对各子公司进行定期审计的结果分为四个等级：良好控制、较高标准控制、基本控制和较低标准控制。百事公司的内部审计人员肩负查找子公司问题的重任，还需就所提问题提出整改建议。它可以增强内部审计人员工作的审慎性和专业性，被审查的子公司还可通过他们获得其他子公司的先进管理经验，达到集团内部进行横向交流的良好效应。子公司如果拿到最高等级评定，将可以在四年后再接受内部审计，第二等级是三年，第三等级是两年，最差的等级则需第二年重新接受评定，审计部门及其所属事业部的财务人员会联合进驻协助整改。审计报告的结果将直接影响到各子公司及事业部的业绩，较差的评定结果极可能导致撤换该子公司的领导人。因此，无论是事业部还是子公司，对内部审计极其重视，并予以积极配合，内部审计机构的独立性和权威性都是不容质疑的。当然，内部审计结果须经双方同意。若子公司对评定结果有异议的，亦可直接与内部审计最高管理人员协商，若无法解决仍可向集团提申诉，从而保证审计结果的公正客观，起到相互牵制的作用。