解放军文职招聘考试审计研究的其他方法

 一、历史研究法

一切社会现象都有其产生和发展的历史，如果抛开历史的联系，将不可能得到正确的理解和把握。正如前苏联的列宁（Lenin）所指出的那样：“为了解决社会科学问题，为了真正获得正确处理这个问题的本领而不被一大堆细节或各种争执意见所迷惑，为了用科学眼光观察这个问题，最可靠、最必需、最重要的就是不要忘记基本的历史联系，考察每个问题都要看某种现象在历史上怎样产生，在发展过程中经过了哪些主要阶段，并根据它的这种发展去考察这一事物现在是怎样的”。

审计表现为一个历史的延续发展过程，要发挥审计在现时经济发展中的作用，就必须尊重历史，以史为镜，以史为鉴。在历史研究中，既要研究历史的继承性问题，做到“古为今用”；又要研究历史的延续性问题，进行必要的扬弃与创新。在审计理论与实务研究中，只有以审计史学研究为基础，也只有对每一理论问题的研究首先从历史渊源上加以追索，方可揭示理论内涵中的本质问题，把握这一理论的历史成因及历史进展，以及正确评价某一理论问题对实践的指导作用，这便是任何一个审计理论问题的研究都必须以历史研究作为起点的基本原因。文硕编著的《世界审计史》（1996），是运用历史研究的方法进行审计理论与实务研究的典范。作为第一部世界审计通史，它从国家审计的发展、民间审计的发展、会计帝国大战、内部审计的发展到专题审计史，详尽展示了审计演进的轨迹。编者从历史规律的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论与实务研究方法。

历史研究法是规范研究方法的一种，优点在于以尊重历史的态度与精神得出的研究结果比较客观、公正；由于“历史会重演”是近乎规律的一条假设，使研究过程具有较好的大局观。但缺点是研究主体和研究对象受到限制，研究者必须成为一位“史学家”，要能博古通今；研究对象资料必须相当翔实，能追根溯源到较为久远的年代，并容易获取，对年轻、新兴的学科显然不合适。历史研究法的技术要求，主要包括：了解时代背景和所处宏观环境；注重归纳与总结的严谨性；较多地交叉运用比较方法。历史研究法比较适用于就某一现实命题总结历史规律，寻找历史渊源和提供历史依据的情况。

二、文献研究法

文献研究法是根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。文献研究法被广泛用于各种学科研究中，有助于了解有关问题的研究现状和事物的全貌，形成关于研究对象的一般印象，帮助确定研究课题。

王光远编著的《管理审计理论》（1996），即是文献研究法的范例。为了研究基本的管理审计问题，编者系统查阅了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府审计署的准则和其他公告，美、英等国管理协会的公告和调查报告、管理咨询服务公告、纳税实务责任公告、会计与复核服务公告、鉴证准则公告，马丁德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》、利奥.赫伯特的《管理业绩审计》、格林的《公营部门货币价值审计》、理查德.布朗的《政府业绩审计》，以及《会计评论》、《会计杂志》、《会计、审计与受托责任学刊》、《财务受托责任与管理学刊》、《管理审计学刊》、等刊物上的相关论文。其研究成果是在大量掌握文献资料的基础上，进行分析、比较和综合所形成的，进一步丰富了审计理论与实务研究的方法论体系。

文献研究法也是规范研究方法的一种，优点在于建立在大量甚至近乎详尽的相关资料基础之上，工作开展一般较为顺利；基于充分的、权威的书面证据，研究结论也比较有说服力。但缺点是前期资料搜集等准备工作耗时耗力，对纷繁各异的观点进行归类、汇总和甄别也有一定难度。文献研究法的技术要求，主要是注重观点的代表性与差异性，较多地运用概括与分析。档案研究方法比较适用的命题条件，是存在较大争议或开展过较多讨论，众说纷纭，难以形成一致意见的情形。

三、比较研究法

自从娄尔行教授开创了国内比较会计研究的先河以来，比较研究方法不仅在我国的会计理论研究中推广开来，而且，在审计理论与实务研究中也开始具有重要的价值和地位。比较审计理论与实务研究采取的做法是，概括不同主体在审计理论和实务方面的共性和个性，分析其影响因素和发展趋势，从中发现国际惯例，以期改进审计实务和提高审计理论水平。南开大学的萧英达、张继勋、刘志远合著的《国际比较审计》（2001），是比较审计研究的代表性著作。作者采用以空间比较为主，与时间比较相结合的方法，从两个不同的视角透视了审计理论和审计制度。他们主要比较了世界上各主要国家现行审计制度、审计理论和审计实务之间的异同，同时也对审计制度发展变化的历史做了必要的考察和说明，为建设和完善我国的审计制度和审计准则提供了可资借鉴的成果。

比较研究法是规范研究方法的一种，优点在于通过取长补短，比如“洋为中用”，甚至“中西合璧”，使研究成果具有先进性；由于“有比较才有鉴别”，研究结论易于得到直观判断的支持。但缺点是比较基准与判断依据的选取有主观性，实际应用中也不乏强行推销某种基准与依据之类的不良学术风气。比较研究法的技术要求，主要包括注重比较方式的多样化、比较基准的多元化和比较对象的多极化。比较研究法适用于因国情、历史等因素迥异，变化发展快速的实务性命题，如发达市场经济国家、转型经济国家和经济最不发达国家的审计制度和环境问题。

四、问卷调查法

问卷调查法是以书面提出问题的方式搜集资料的一种研究方法，即调查者就调查项目编制成表式，分发或邮寄给有关人员，请示填写答案，然后回收整理、统计和研究。问卷调查有三种基本类型：（1）个人调查，即对组织中的某一个人进行调查研究；（2）团体调查，即对某个组织或团体进行调查研究；（3）问题调查，即对某个现象或问题进行调查研究。

调查者要考虑的问题包括：调查问卷的问题设计是否科学？是否能够由这些问题准确地推导出相关结论？问题设计得是不是足以引起被调查者的兴趣，使他能够认真地回答这些问题，而不是应付了事？

中国注册会计师协会1997年就注册会计师执业环境、行业发展、事务所体制改革、国有企业审计等四个方面，对整个注册会计师行业进行了一次问卷调查，其成果“注册会计师行业问卷调查分析报告”刊登于1998年2月21日的《中国财经报》上。这次问卷调查以实证方法研究、解决审计理论问题的精神与有效性，对我国审计理论实证研究的开展，对理论联系实际的学术风气起到了推动作用。

问卷调查法是实证研究方法的一种，优点明显，即相对简便易行，操作性强。但缺点是问卷设计有一定难度，问卷设计既要便于接受调查者理解和准确回答，又要能全面、准确地涵盖所需了解的问题，还要尽量有利于提高问卷的回收率和所回收问卷的有效性，问卷的回收效果和调查的随机性这两个研究质量的衡量指标很难兼顾；由于问卷调查的实际对象与原始回收问卷资料一般不予公开登载，对真实性、客观性的考证困难，容易受到不够严谨、科学和难以具有公信力之类的抨击。问卷调查法的技术要求，主要包括：问卷设计既要便于接受调查者理解和准确回答，不能带有倾向性观点和误导成分，又要能全面、准确地涵盖所需了解的问题；问卷的回收效果应考虑有效回收问卷，而不是实际回收问卷份数占发出问卷总份数的比率；将调查的随机性作为前提，而只有在问卷的回收效果同时也能达到的情况下，才能据以进行研究。问卷调查法比较适宜作为一种辅助方法，用于对社会参与性强的热门话题、社会关注度高的热点问题的研究。