解放军文职招聘考试各种抽样风险对审计效率及审计效果有什么具体的影响?

 各种抽样风险对审计效率及审计效果有什么具体的影响?

信赖不足风险与误拒风险,会导致审计人员执行额外的审计程序,从而降低审计效率。换言之,它们同属于影响审计效率的一类风险,只是分别体现在不同的测试程序中,即信赖不足风险(审计人员推断的控制有效性低于其实际有效性的风险)体现在审计人员所实施的控制测试中,而误拒风险(审计人员推断某一重大错报存在但实际上不存在的风险)体现在审计人员所实施的细节测试中。信赖过度风险与误受风险,可能导致审计人员形成不正确的审计结论,从而使审计工作无法达到预期的效果。也就是说,它们同属于影响审计效果的另一类风险,只是分别体现在不同的测试程序中,即信赖过度风险(审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险)体现在审计人员所实施的控制测试中,而误受风险(审计人员推断某一重大错报不存在但实际上存在的风险)体现在审计人员所实施的细节测试中。

15.什么是双重目的抽样? 如何在审计抽样中运用专业判断?

双重目的抽样是指同时进行内部控制的健全性与有效性测试（控制测试）和实质性测试的审计抽样。在审计抽样过程中,确定审计对象总体及其特征、设计与选择样本,以及对抽样结果的评价,都应当运用专业判断。无论决定所采用的方法是统计抽样还是非统计抽样,也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力,都离不开审计人员的专业判断。前已述及,现代审计更多运用的是统计抽样。然而,即使在运用统计抽样时,审计人员也需要运用其专业判断来分析存在的不确定因素及其影响。因此,那种认为统计抽样能够减少甚至取代审计工作中的专业判断的看法是错误的。在审计工作中,有时把统计抽样和非统计抽样结合起来运用,往往能收到更好的审计效果。

练习题

 1.审计人员采用系统选样法从JY公司8000张凭证中选取200张作为样本。

要求:

 (1) 该种选样的间隔数是多少?

根据间隔计算的公式 M=N/n， 其中M为选样间隔数，N为总体数量，n为选样数量；得出间隔数位 8000/200=40

(2) 若随机起点为凭证号第27号,则审计人员抽取JY公司第6张凭证的编号应是多少?

随机起点是27，则第六个选样点位 27+40×（6-1）=227

2.审计人员对XW公司的付款凭证进行抽样,付款凭证对应的公司有1500家,计划抽样误差为60000元,审计人员确定的可信赖程度为90%,可信赖程度系数为1.65,估计总体标准离差为180,抽样审计的结果表明样本平均值为500000元,样本标准离差为300元。

要求:

(1)在重复抽样和不重复抽样的情况下,审计人员应如何确定其样本量?

根据已知条件，总体规模为N＝1500，计划抽样误差为Pa＝60000，可信赖程度系数为Ur＝1.65，估计总体标准离差为S＝180，样本标准离差S1=300

在重复抽样方式下，样本量为：n'＝=55

在不重复抽样方式下，样本量为：n＝55/(1+55/1500)=53

(2) 在不重复抽样的情况下,本例中的实际抽样误差是多少?该公司付款凭证的总体金额是多少?

实际抽样误差为 1.65300/1500=100172

总体金额=500000×1500=750000000

案例题

审计人员准备在YC公司2013年度所开具的全部发票中,采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试,检查样本发票是否都附有验收单据。审计人员确定的预期总体误差率为1%。可容忍误差率为5%,信赖过度风险为5%。在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下:

样本量确定表(可信赖程度95%)

要求:根据本案例,分析下列问题:

(1)通过实施一项控制测试即检查样本发票是否都附有验收单据,定义“误差”。审计人员应如何确定样本量?样本总体、预期总体误差、可容忍误差、可信赖程度、抽样风险和重要性水平对样本量分别有什么影响?

（1）下列三种情形均可界定为误差:未附验收单据的发票;发票虽附有验收单据,但其单据不属于该发票;发票与验收单据所记载的数量不符。

审计人员应根据可信赖程度和可容忍误差，以及预期总体误差率来确定样本量。由本题可知，在可信赖程度为95%、可容忍误差为5%、预期总体误差为1%时，应选取的样本数量为78项，样本中的预期误差数为1。

(2)如果抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况,审计人员应如何评价抽样结果?下一步应采取什么措施?

（2）抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况,审计人员可以得出结论：总体误差率不超过5%的可信赖程度为95%，总体可以接受。

为了提高控制风险评估水平，抽样审查最有可能的结果并相应增大有关财务报表认定的实质性测试范围。