解放军文职招聘考试什么是审计抽样?

 1.什么是审计抽样? 审计人员为什么要进行审计抽样?

审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。简言之,审计抽样是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体。

随着企业规模的不断扩大，会计记录的数据资料也逐渐增多，审计人员在对被审计单位进行审计的时候，不可能对被审计单位所有的项目进行审计，一是审计人员要在合理的时间以合理的成本完成审计业务，二是风险导向审计的要求，因此审计人员要根据样本结果来推断总体，做出审计结论以及发表审计意见。

2.什么是统计抽样与非统计抽样? 什么是抽样风险与非抽样风险?

统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础,将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验,判断并选取样本的一种抽样方法。

抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论,与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。也就是审计人员依据抽样结果得出的结论,与审计对象总体特征不相符合的可能性。非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。审计人员采用不适当的审计程序,或者误解了审计证据而未能发现重大误差等,都有可能导致非抽样风险。

3.什么是属性抽样和变量抽样? 在审计工作中两者有何区别?

属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据健全性测试与控制测试的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为属性抽样。变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额而采用的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采用的审计抽样,通常称为变量抽样。

属性抽样是用于健全性测试与控制测试方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过对样本的审核来推断差错或舞弊的发生频率,以证明被审计单位的内部控制是否存在并得到有效的执行,并同以前相比较来核实内部控制的变化。变量抽样是用于实质性程序方面的统计抽样。它作为一种方法而被采用,需审计人员通过检查财务报表各项目数据的真实性和正确性来取得所需的直接证据,以支持和得出审计结论。

4.在实施控制测试和细节测试时,应当关注哪些抽样风险?

审计人员在实施控制测试时,应当关注下列抽样风险:

第一,信赖不足风险。信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险(可能性)。第二,信赖过度风险。信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖的风险(可能性)。

审计人员在实施细节测试时,则应关注下列抽样风险:

第一,误拒风险。误拒风险也称“α风险”,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上并不存在的风险(可能性)。第二,误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险(可能性)。

5.设计样本时应考虑哪些因素?选取样本的方法有哪些?

在设计审计样本时,审计人员应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性,根据所获取审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况或其他特征,界定误差构成条件和抽样总体,并评估总体的预计误差率或误差额,以便合理设计审计样本,适当确定样本规模。具体来说,审计人员应当考虑审计目标，审计对象总体及抽样单位，抽样风险和非抽样风险，可信赖程度，可容忍误差，预计总体误差，总体和分层等因素。

审计人员既可采用统计抽样方法,也可采用非统计抽样方法选取样本, 在审计工作中,常用来选取样本的基本方法有随机选样、系统选样、随意选样以及使用计算机辅助审计技术选样等。