解放军文职招聘考试审计人员为何要了解被审计单位的控制环境?

 审计人员为何要了解被审计单位的控制环境? 其影响因素有哪些?

控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。也就是指被审计单位对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境的好坏,直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。审计人员应当了解被审计单位管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。

影响控制环境的因素较多,其中主要因素包括:

(1)经营管理的观念、方式及风格。管理层的理念和行为,影响着财务报表及会计记录的可靠性,影响内部控制各项规章的遵循、职责的分工、预算的控制、经营业绩的信息披露等,从而对控制环境产生深远的影响。

(2)组织结构和权力职责的划分方法。通过组织结构的设置、权力职责的划分,使一个组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组织中的位置,了解所拥有的权力、担负的职责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则等。对于审计人员来说,也可借此评价控制环境,了解被审计单位与内部控制有关的方针、政策、程序等。

(3)控制系统。管理层制定和实施的诸如内部审计职能、人事聘用政策与程序、职务分工等控制系统,对控制环境也产生一定的影响。审计人员也必须对此进行了解,以评价被审计单位的控制环境。

7.作为内部控制要素的风险评估过程,通常包括哪些主要活动?

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。

在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,审计人员应当确定管理层:

(1)如何识别与财务报告相关的经营风险;

(2)如何估计该风险的重要性;

(3)如何评估风险发生的可能性;

(4)如何采取措施管理这些风险。

此外,审计人员还应当询问管理层识别出的经营风险,并考虑这些风险是否可能导致重大错报。

8.内部控制要素中信息与沟通、控制活动及监督各包括哪些内容?

1.信息系统包括下列内容:

(1)鉴定和登记一切合法的经济业务。

(2)对各项经济业务按时进行适当分类,作为编制财务报表的依据。

(3)将各项经济业务按适当的货币价值计价,以便列入财务报表。

(4)确定经济业务发生的日期,以便按照会计期间进行记录。

(5)在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行披露。

2.控制活动包括下列内容：

(1)交易授权。健全、有效的内部控制要求每笔交易或每项业务活动都经过适当授权。

(2)职责划分。建立内部控制,必须对不相容职务进行分离,避免担任不相容职务。

(3)凭证与记录控制。被审计单位必须设计和使用适当的凭证和记录,以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确的记录。

(4)资产接触与记录使用。被审计单位对接触、使用资产和记录,应当有适当的控制措施,未经授权,不相关人员或部门不得接触和使用资产与记录。

(5)独立稽核。被审计单位对业已记录的交易和事项及其计价应当安排由具体经办人以外的独立人员或部门进行核对或验证,如稽核销售发票、账项复核、账实核对等。

3.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。