解放军文职招聘考试以上三种方式的组合方式

 以上三种方式的组合方式

【教材例12-7】20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1 300 000元（包括应收取的增值税税额）。至20×9年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18 000元。由于甲公司发生财务困难，无法偿还债务，与乙公司协商进行债务重组。2×10年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议如下：
（1） 甲公司以材料一批偿还部分债务。该批材料的账面价值为280 000元（未提取减值准备），公允价值为300 000元，适用的增值税税率为17%。假定材料同日运抵乙公司，甲公司开出增值税专用发票，乙公司将该批材料作为原材料验收入库。
（2） 将250 000元的债务转为甲公司的股份，其中，50 000元为股份面值。假定股份转让手续同日办理完毕，乙公司将其作为长期股权投资核算。
（3） 乙公司同意减免甲公司所负全部债务扣除实物抵债和股权抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延长至2×10年6月30日。
【答案】
（1） 甲公司账务处理
重组后的债务= [1 300 000－300 000×（1＋17%）－250 000]×（1－40%） =699 000×60%= 419 400（万元），债务重组利得= 699 000－419 400 = 279 600（万元）
借：应付账款 1 300 000
   贷：其他业务收入 300 000
     应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
     股本 50 000
     资本公积——股本溢价 200 000
     应付账款——债务重组 419 400
     营业外收入——债务重组利得 279 600
同时，借记其他业务成本280 000， 贷记原材料280 000
（2） 乙公司的账务处理
债务重组损失=（1 300 000－18 000）－351 000－250 000－419 400= 261 600（万元）
借：原材料              300 000
   应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
   长期股权投资           250 000
   应收账款——债务重组       419 400
   坏账准备 18 000
   营业外支出——债务重组损失 261 600
   贷：应收账款           1 300 000