解放军文职招聘考试管理会计的创建阶段

 2、  管理会计的创建阶段（20世纪40~50年代）

第二次世界大战以后，战争中发展起来的科学技术大量转为民用，新产品不断问世，市场竞争十分激烈。与此同时，为克服泰勒制科学管理方法的局限性，一些现代化管理方法相继问世。为了战胜对手，增强竞争力，企业管理当局十分重视提高内部工作效率，广泛推行职能管理和行为科学管理，调整和改善人与人之间的关系，以引导、激励职工尽心尽力地工作，提高产品质量，降低产品成本，增加企业利润。这时，专门配合职能管理和行为科学管理的“责任会计”、“成本—数量—利润分析”等专门方法，加入到原有的会计方法体系中来，使会计学的深度和广度有较大的突破。所有这些专门方法（标准成本、差异分析、预算控制、成本—数量—利润分析、责任会计等）实际上就是现代管理会计的雏形（原始意义上的管理会计）。但这并不意味着管理会计的诞生，因为，它还没有形成一个相对独立的、完整的体系。管理会计正式从传统会计中分离出来，是在20世纪50年代以后。

到20世纪50年代，随着科学技术的日新月异，生产的迅猛发展。同时，企业规模越来越大，跨国公司大量涌现，竞争更加激烈。一方面，一些远见卓识的企业家发现，仅仅注重改进生产技术、提高设备效率、扩大生产规模是不够的。企业的盛衰、成败、生存、发展，首先取决于企业采取的方针、决策是否正确。企业只有在有利的状态下经营，才能在激烈的国内外市场竞争中立于不败之地。否则，企业的个别环节效率再高，也会在激烈的竞争中被淘汰。这就要求会计工作不仅要提供反映生产经营活动结果的信息，而且要在事前进行预测、决策、计划与控制。另一方面，随着企业生产规模的不断扩大，资本需要量增大，股份公司这一组织形式迅速发展起来，并在资本主义经济中占据了统治地位。一个公司的资本往往由成千上万的股东凑成。股东拥有对股份公司的所有权，而公司的日常管理则由董事会委托经理人来承担，以总经理为代表的公司各级管理人员拥有对公司的经营权，形成了所有权与经营权的分离。这就对会计提出了特殊要求：一方面，要向企业外部股东和其他利害关系人，提供详尽的、反映已发生的经济活动情况的财务报告；另一方面，又要向以总经理为首的公司内部管理人，提供进行正确经营策略和有效管理所需要的信息资料。这样就使传统的会计体系一分为二，专门为加强企业内部管理、提高经济效益服务的管理会计体系正式形成，并于1952年在世界会计学会年会上正式通过了“管理会计”这一名词。自从出现主要为企业内部服务的管理会计之后，人们便把这原来主要为企业外部服务的会计成为财务会计，从而形成了企业会计的两大类：财务会计和管理会计。