解放军文职招聘考试管理会计的形成

 1、管理会计的萌芽阶段（20世纪20-30年代）

   在这段时期，随着自由资本主义向垄断资本主义过渡，企业规模扩大，使用的机器越来越多，生产技术日益复杂。竞争也由于垄断而更加激烈。客观上促使企业管理向科学化、系统化和标准化发展。

当时，美国许多企业为了应付第一次世界大战后出现的经济大危机，正在广泛推行泰勒（F.W.Taylor）的科学管理（简称泰勒制）。它的基本点是在科学试验的基础上，精准测算工人每一步、每一个动作、每道工艺流程所需花费的时间，以此为基础制定出标准的操作方法和实行有刺激性的计件工资制度，力争以最简单的操作、最快的速度、最小的投入，完成特定的任务。它的目标很明显，就是提高劳动生产率。

在这种情况下，企业会计必须突破单一事后核算的格局，采取对经济过程实施事前规划和事中控制的技术方法，以配合泰勒制的实施。于是在美国企业会计实务中开始出现了“标准成本计算”、“预算控制”、“差异分析”这些同泰勒的科学管理方法直接相适应的技术方法。所有这些专门方法，在实际工作中，对提高企业的生产效率和工作效率等起了很大的作用，因而在西方会计发展史上把标准成本计算、预算控制、差异分析看成是属于管理会计的萌芽或早期形式。