解放军文职招聘考试长期债权投资的审查（二）

 1.询问了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算：

每年应计利息=240000×10%=24000（元）

每年应摊债券溢价=10000÷4=2500（元）

每年应得利息=24000-2500=21500（元）

核对账面数并判定结果：

该厂应计利息的计算正确。但有两个问题：溢价摊销多摊1500元（4000-2500），应得利息少计1500元（21500-2000）。

2.存在的问题：

（1）债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。

（2）该厂不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益。

（3）该厂将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“应付福利费”账户，属于转移资金，偷漏税金的行为。

3.调账分录：

调整购入债券溢价的分录：

借：长期债权投资——债券投资 10 000

    贷：其他应收款——兴达公司 10 000

调整计提利息和分摊溢价的分录：

借：长期债权投资——债券投资 1 500

应付福利费 20 000

贷：投资收益 21 500