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解放军文职招聘考试财务报表

来源：长理培训发布时间：2017-06-23 23:43:01

第一章：

1.现代财务分析开始于银行家；现代财务分析开始于19世纪后期。P1 2.会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。P2

3.对会计报表的解读一般包括会计报表质量分析、会计报表趋势分析、会计报表结构分析。P3

4.企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表，涵盖六个会计要素和现金流量状况，所以会计报表质量分析就是对财务状况质量、经营成果质量和现金流量表质量进行分析。P3

5.会计报表结构是指报表各内容之间的相互关系。P3

6.盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分，盈利能力还是评估企业价值的基础，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。P3

7.企业的偿债能力是关系企业财务风险的重要内容。企业偿债能力不仅与债务结构相关，而且还与企业未来收益能力联系紧密。P4

8.企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。P4

9.企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响。对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。P4 10.财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法。P5

11.财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。P5

12.财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。P5

13.行业基准的优点就是便于比较；目标基准以历史为依据，在财务分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准。目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核。P7

14.财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认、计量、记录和报告等程序。目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有制权益变动表以及附注。P8

15.当前我国的财务报告基本可以分为：会计报表和报表附注两个部分。P8 16.企业的会计信息披露可以分为：自愿性披露和强制性披露。P8

17.在财务分析中，强制性披露的信息的规范性较好，但是可通过分析进一步获取的信息内容相对少些。P9

18.我国的会计准则要求企业至少每年对外报送一次财务报告。财务信息需求主体一般也是财务分析的主体。P9

19.财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府和企业供应商等。P9

20.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的盈利能力。投资者需求的信息主要与企业价值评估有关。债权人关注企业未来还本付息的能力，即偿债能力。供应商非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息。P11 21.会计信息是企业会计系统编制并提供，分为外部报送信息和内部报送信息。

外部报送信息以财务报告为主，财务报告是财务分析最重要的依据和最主要的财务信息来源。P11

22.依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的要求，企业应当定期向外部相关利益人报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。P11

23.非会计信息的内容主要有：审计报告、市场信息、公司治理信息、宏观经济信息。其中审计报告中的审计意见有四种：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。P12

24.根据财务信息的需求主体不同，财务分析的目的可以分为：投资分析目的、信用分析目的和经营决策分析目的。P17

25.比较分析法是财务分析中最常用的一种方法。比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法。P19

26.比较分析法按照比较对象形式的不同可以分为绝对数比较和百分比变动比较。比较分析法按照比较基准的不同可以分为：与目标基准比较、与历史基准比较、与行业基准比较。比率分析法可以分为构成比率分析和相关比率分析。P19 27.绝对数比较是将取得的财务报表数据与比较基准直接比较。绝对数比较最常见的形式就是比较财务报表，将两期或者多期的财务报表进行对比。P19 28.比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。P23

29.在实际分析中，比较常见的构成比率分析是共同比财务报表。P23

30.相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。P25

31.通过定比动态比率，可以观察企业指标总体的变动趋势，通过环比动态比率，可以明确指标的变动速度。P28

32.资产负债表共同比报表的基数是：资产总额。第二章

33.资产负债表是财务报告中第一张主表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。通过资产负债表，报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构，债务的期限结构和数量，以及判断所有者的资本保值增值情况。P29 34.分析企业资产流动性和偿债能力的基础报表是：资产负债表。P29

35.反映某一会计主体在某一特定日期财务状况的会计报表是：资产负债表。P29 36.资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。P29

37.货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业保持一定的货币资金的动机主要有：交易动机、预防动机和投资动机。货币资金的持有应当适度，如果持有量太大，则导致企业整体盈利能力下降；如果持有量太小，在可能增加企业流动性风险。P30

38.企业持有交易性金融资产的目的是：为了近期内出售获利。所以交易性金融资产应当按照公允价值计价。P30

39.应收票据中质量可靠的票据是：银行承兑汇票。一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系。P31

40.对于存货的市价计量，可以使用重置成本与可变现净值。P32

140.在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。第四章

141.确认现金流量的计价基础是：收付实现制。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。P93

142.编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。P93

143.现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。银行汇票存款和银行本票存款都是银行存款。所以属于现金流量表中的现金，而长期债券投资属于资产负债表中的长期资产。P94 144.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。P94

145.经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项；投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。P94

146.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法、二是间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点。所

谓间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。P94

147.采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编制现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。P94 148.企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。P95

149.对现金流量项目的分析内容包括：判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么等。 150.企业经营活动现金流量是企业现金的主要来源，而且其在未来的可持续性也最强，所以该部分内容的分析是现金流量分析的重点。P96

151.一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”功能，且经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定，支付越有保障。P96

152.企业在日常经营活动中会发生一些非付现成本和费用，如：固定资产折旧、无形资产摊销、预提费用、待摊费用等。P96

153.经营活动现金净流量等于零的情况在现实中比较少见，意味着经营过程中的现金“收支平衡”。P97

154.经营活动现金净流量小于零的情况意味着经营过程的先进流转存在问题，经

营中“入不敷出”。P97

155.”销售商品、提供劳务收到的现金“项目应当是企业现金产生的源泉。 156. ”收到的税费返还“项目反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。P98

157.”收到的其他与经营活动有关的现金“项目反映企业受到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 158.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目是企业正常生产经营活动中支付现金的主要部分，在未来的持续性较强，分析人员应关注企业该项目的内容和构成 159.“支付的各项税费”项目反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费。计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税除外。P99

160.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出。P99

161.投资活动是指企业对外的股权、债权投资，以及对内的非货币性资产（固定资产、无形资产）投资。投资活动对当期经营成果的影响一般较小，但是直接影响企业未来期间的损益。P99

162.投资活动产生的现金流量大于或者等于零的情况可以得出两种相反的结论：（1）是企业投资收益显著，尤其是短期投资回报收现能力较强；（2）是企业因为财务危机，同时又难以从外部筹资，而不得不处置一些长期资产，以补偿日常经营活动的现金需求。P99

199.速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠的评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。一般来说，速动比率越高，说明企业的流动性越强，流动负债的安全程度越高。从企业的角度看，速动比率也不是越高越好。通常认为速动比率等于1比较合理。P134

200.现金比率是指企业现金类资产与流动负债的比值。其中现金类资产包括：企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。P137

201.在企业的流动资产中，现金及短期有价证券的变现能力最强。现金比率是评价公司短期偿债能力强弱的最可信的指标，其主要作用在于评价公司最坏情况下的短期偿债能力。现金比率越高，公司短期偿债能力越强，反之则越低。P137 202.企业持有现金一般有：交易性、预防性和投机性三种动机。P137 203.现金比率在分析短期偿债能力时通常仅仅是一个辅助性指标。P138 204.企业长期负债主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款等三项内容。企业的长期偿债能力主要取决于获利能力。P141

205.分析企业长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的盈利能力。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。P142

206.企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素。P143

207.所有者权益的比重越高，企业的稳定性越强，财务风险就越低，对债务的保障程度就越高。所有者权益的比重越高，企业的资金成本就越高，收益就越低。相反，负债的比重越高，企业的资金成本就越低，收益就越高。P143

208.从长期偿债能力的影响因素来看，企业长期偿债能力的分析内容包括静态分析与动态分析，其中静态分析是指企业现有资产对负债的保值程度。动态分析则主要强调企业未来赚得的利润与现金流量对负债的保障程度。P144

209.企业长期偿债能力静态分析指标主要有：资产负债率、产权比率和权益乘数。资产负债率是最为常用的反映企业偿债能力的财务指标。资产负债率是负债总额与资产总额的比值。资产负债率越高，表明资产对负债的保障程度就越低。P144 210.一般来说，资产负债率越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但是从企业和股东的角度出发，资产负债率并不是越低越好，因为资产负债率过低往往表明企业没能充分利用财务杠杆，即没能充分利用负债经营的好处。P145 211.资产负债率是考察企业破产清算时债权人利益的保障程度，即破产清算时债权人权益能够得到多大程度的物质保障。P146

212.股权比率是企业的所有者权益总额与资产总额的比值。股权比率反映了在企业全部资金中，有多少是所有者提供的。股权比率与资产负债率之和必然为100%。P147

213.产权比率又称负债与所有者权益比率，是负债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还被称为资本负债率。产权比率反映了所有者权益对负债的保障程度。产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益保障程度就越高，承担的风险就越小；反之，产权比率越高，则表明企业的长期偿债能力越低。 214.产权比率是反映企业保护债权人利益的指标。P149

215.权益乘数又称权益总资产率，是指资产总额与所有者权益总额之间的比率。权益乘数表明企业资产总额是所有者权益的倍数，该比率越大，表明所有者投入的资本在资产总额中所占比重越小，对负债经营利用得越充分，但反映企业的长期偿债能力越弱。P151

216.企业长期偿债能力的动态分析指标主要有：利息保障倍数、现金流量利息保障倍数与债务保障比率等。P154

217.利息保障倍数是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利能力对债务所产生的利息的偿付保证程度。P154

218.计算利息保障倍数时就应当以正常业务经营的息税前利润为基础。分母中的利息费用不仅包括记入财务费用中的利息费用，还应包括已资本化的利息费用。 219.利息保障倍数越高，说明企业支付利息的能力越强；反之，则说明企业支付利息的能力越弱。此比率若低于1，说明企业实现的经营成果不足以支付当期利息费用，这意味着企业的付息能力非常低，财务风险非常高，需要引起高度重视。同时应注意，对企业和所有者来说，也并非简单地认为利息保障倍数越高越好，如果一个很高的利息保障倍数不是由于高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度很低，未能充分利用举债经营的优势。P155 220.现金流量利息保障倍数是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。P157

221.现金流量利息保障倍数反映的是企业用当期经营活动带来的现金流量支付当期利息的能力。P157

222.现金流量利息保障倍数整体增长反映企业经营活动所带来的现金流量对利息偿付的保障程度越来越高。P158

223.资产负债表中的长期资产主要包括：固定资产、长期投资和无形资产。在资产负债表中，长期负债项目包括：长期借款、应付债券和长期应付款等。租赁按性质可分为融资租赁和经营租赁两大类。融资租赁是指当企业需要添置某些设备而又缺乏资金时，由出租人代其购买所需要的设备，然后再出租给企业使用益率。若企业处于扩大规模时期，则总资产周转率较低，可选择通过降低成本费用提高销售利润率来达到提高总资产收益率的目的。另外，固定资产比例较高的重工业等行业，主要通过提高销售利润率来提高总资产收益率，而固定资产比例较低的零售企业等行业，主要是通过加强总资产周转率来提高总资产收益率。 282.净资产收益率，又称为股东权益收益率，净值收益率或所有者权益收益率。它是企业的净利润与其平均净资产之间的比值，反映股东投入的资金所获得的收益率。该指标有两种计算方法：一种是全面摊薄净资产收益率；另一种是加权平均净资产收益率。P204

283.在全面摊薄净资产收益率计算公式中计算出的指标含义是强调年末状况，是一个静态指标，说明期末单位净资产对经营净利润的分享。在加权平均净资产收益率计算公式中计算出的指标含义是强调经营期间净资产赚取利润的结果，是一个动态的指标，说明经营者在经营期间利用企业净资产为企业新创造利润的多少。它是一个说明企业利用单位净资产创造利润能力的大小的一个平均指标。 284.从经营者使用会计信息的角度看，应使用加权平均净资产收益率计算公式中计算出的净资产收益率指标。企业在利用杜邦财务分析体系分析企业财务情况时应该采用加权平均净资产收益率。另外，对在经营者业绩评价时也可以采用。 285.从企业外部相关利益人所有者角度来看，应使用全面摊薄净资产收益率计算公式中计算出的净资产收益率指标，在中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号：年度报告的内容与格式》中规定了采用全面摊薄法计算净资产收益率。P204

286.净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得报酬的能力越强，反之则越弱。总资产收益率越高，权益资本占企业总资产比例越低，则净资产收益率越高，这

也意味着投资者投入权益资本较高的回报能力。P206

287.净资产收益率是分析企业盈利能力时最为常用的指标。P206

288.长期资金收益率等于企业的息税前利润比上平均长期资金。长期资金收益率越高，说明企业的长期资金获取报酬的能力越强。P208

289.资本保值增值率可以直观地反映资本数量的变动，而总的来说，资本数量的变动是由企业经营产生利润引起的。因此，资本保值增值率也可以反映与投资有关的盈利能力。P209

290.流动资产收益率反映企业生产经营中流动资产所实现的效益，即每百元流动资产在一定时期内实现的利润额。P212

291.反映企业在销售过程中产生利润的能力的指标有：销售毛利率和销售净利率。主营业务的毛利率由销售收入减去主营业务支出而得，它最大的特点在于没有扣除期间费用。因此，它能够排除管理费用、财务费用、营业费用对主营业务利润的影响，直接反映销售收入与支出的关系。P214

292.销售毛利率的值越大，说明在主营业务收入净额中主营业务成本占的比重越小，企业通过销售获得利润的能力更强。主营业务毛利是企业最终利润的基础，企业的销售毛利率越高，最终的利润空间越大。P215

293.销售净利率表明每1元销售净收入可实现的净利润是多少。销售净利率越高，说明企业通过扩大销售获取收益的能力越强。销售净利率的分子是企业的净利润，也即企业的收入在扣除了成本和费用以及税收之后的净值。销售净利率越高，说明企业在正常经营的情况下由盈转亏的可能性越小，并且通过扩大主营业务规模获取利润的能力越强。P217

294.对上市公司盈利能力的分析可以通过对每股收益、市盈率、股利支付率和股

利收益率等财务指标的分析进行。P219

295.每股收益是反映上市公司盈利能力的一项重要指标，也是作为股东对上市公司最为关注的指标，是指企业净利润与发行在外普通股股数之间的比率。每股收益的计算主要作用是帮助投资者评价企业的获利能力。P219

296.根据《企业会计准则——每股收益》的规定，每股收益由于对分母部分的发行在外流通股数的计算口径不同，可以分为基本每股收益和稀释每股收益。 297.企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加会减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的盈利能力。P220

298.稀释性潜在普通股包括：可转换公司债券与认股权证和股份期权。P222 299.每股收益是反映股份公司盈利能力大小的一个非常重要的指标，每股收益越高，一般可以说明盈利能力越强。这一指标的高低，往往会对股票价格产生较大的影响。P222

300.每股现金流量是经营活动产生的现金流量净额扣除优先股股利之后，与普通股发行在外的平均股数对比的结果。每股现金流量越高，说明每股股份可支配的现金流量越大。P223

301.普通股每股股利简称每股股利，它反映每股普通股获得现金股利的情况。每股股利反映了普通股股东获得现金股利的情况。每股股利越高，说明普通股获取的现金报酬就越多。P223

346.产权比率、利息保障倍数反映偿债能力，资产增长率反映的应该是发展能力，销售净利率反映企业盈利能力。股利支付率越高，可持续增长率就越低。第九章

347.从我国目前的情况看，股份制企业尤其是上市公司以及外商投资企业的年度财务报表一般均应经过注册会计师审计并出具审计报告。P253

348.现代企业普遍采用经营权和所有权相分离的形式，大多数所有者不参与企业的经营活动。P253

349.无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。P255

350.增加强调事项段的情形有一下两类：（1）对持续经营产生重大疑虑；（2）重大不确定事项。P255

351.如果注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。P256

352.如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。P257

353.资产负债表日后事项的种类有：调整事项和非调整事项。P261

354.非调整事项是指资产负债表日后发生的情况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。

重要的非调整事项虽然不能影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日后的财务状况和经营成果。P263

355.关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。P267 356.关联方之间的担保和抵押的存在，会大大增加其中一方的或有负债，同时也会导致关联方之间资金的过多占用，使上市公司资金周转不畅，因此必须要了解关联方之间的借款、担保和抵押。P271

357.发生会计政策变更时，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。 358.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。

359.前期差错通常包括：计算机错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。P284

360.不重要的前期差错不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。P284 361.由于会计政策、会计估计变更与前期差错更正的目的是为了报告而不是税收，在一般情况下它们不具有现金流量影响，因此，一般也就不进行现金流量表分析，大多数只会影响资产负债表、利润及利润分配表。P285

362.并未形成真正的现金流入，体现的只是在附注中加以说明，是一种低质量的利润。P286

363.会计政策和会计估计的变更可以影响到公司的流动比率、速动比率，从而影响流动资产的变现能力。P286

364.会计政策变更属于非正常项目，所以变更结果不能作为盈利能力分析的一部分。P286

第十章

365.综合分析就是对企业的各个方面进行系统，全面的分析，从而对企业的财务状况和经营成果做出整体的评价与判断P287

366.财务综合分析与评价有很多种思路和方法，其中最常用的两种方法是杜邦分析法和沃尔评分法P289

367.沃尔评分法又叫综合评分法，它通过对选定的多项财务比率进行评分，然后计算综合得分，并据此评价企业综合的财务状况P289

368.沃尔评分法即将分散的财务指标通过一个加权体系综合起来，这一方法的优点在于简单易用，便于操作。它的缺陷有：它未能说明为什么选择这7个比率，而不是更多或者更少，或者选择其他财务比率；它未能证明各个财务比率所占权重的合理性；它也未能说明比率的标准值是如何确定的。P290

369.在选择反应偿债能力的比率时，就最好选择股权比率而不选择资产负债率。在沃尔评分法的各个步骤中，最为关键也最为困难的是第二步和第三步，即各项财务比率权重和标准值的确定。P292

370.杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。这种方法由美国杜邦公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法P295

371.杜邦财务分析法的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率P95 372.决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。 373.净资产收益率是一个综合性很强的指标，它是杜邦分析体系的源头和核心。 374.净资产收益率的高低取决于企业的总资产收益率和平均权益乘数，而总资产

经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。P80

15.营业外收入：营业外收入是指企业在经营业务以外取得的收入，主要包括：固定资产出售净损益、罚款收入和政府补助收入。P83

16.营业外支出：营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失、以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出。出售材料的净损失计入其他业务支出。P83

17.每股收益：每股收益是指普通股股东每持有一股所能享受的企业利润或需承担的企业风险。P84

第五章

18.偿债能力：偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保证程度。P117

19.负债；企业债务或负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。P117

20.静态偿债能力：静态偿债能力是指现有资产通过清算所能获得的现金对负债的保障程度。P119

21.动态偿债能力：动态偿债能力是指企业通过开展生产经营活动带来的现金流量对负债的保障程度。P119

22.短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力，或者说是指企业在短期债务到期时可以变现为现金用于偿还流动负债的能力。P121

23.长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，或者说是在企业长期债务到期时，企业盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。P121 24.营运资本：营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。 25.流动比率：流动比率是分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标。P129 26.速动资产：速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。P133

27.长期偿债能力；长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，企业的长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。P141

第六章

28.营业周期：营业周期是指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。P178

29.现金周期：现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）。P180

第八章

30.市场占有率：市场占有率是指在一定时期、一定市场范围内，企业某种产品的销售量占市场上同种商品销售量的比重。P232

31.市场覆盖率：市场覆盖率是指本企业某种产品行销的地区数占同种产品行销地区总数的比率。P232

32.经济周期：经济周期是在社会发展过程中出现的总体经济水平由波峰到波谷，再由波谷到波峰的规律性反复交替运动过程。P236

33.产品生命周期：产品生命周期是指产品在市场上的销售情况及获利能力随着时间的推移而从诞生、成长到成熟、最终走向衰亡的演变过程。P236

第九章

34.资产负债表日后事项：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。P261

财务报表分析复习资料——简答题

第一章：

1.财务分析的目的：P2

财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。财务分析的目的具体有一下几点：

（1）：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济决策等提供依据；（2）：为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 2.财务分析的内容：P2

（1）：会计报表解读；（2）：盈利能力分析；（3）：偿债能力分析；（4）：营运能力分析；（5）：发展能力分析；（6）：财务综合分析。

3.财务分析的种类及含义：P5

（1）：经验基准；经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。（2）：行业基准；行业基准是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。

（3）：历史基准；历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准。

（4）：目标基准；目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准。

4.经验基准需要注意的问题：P5

（1）：任何经验标准都是在某一行业内适用；

（2）：任何经验标准都是在某一时间段内成立，因为随着经济环境的改变和技术变革、经验标准也会随之改变。 5.行业基准使用需要注意的问题：P6

（1）：尽管行业内的企业可比性较强，但是很难找到两个经营业务完全一致的企业；

（2）：即使行业内企业的经营业务相同，也可能存在会计处理方法上的不同为此，在使用行业基准时需要考虑是否调整不同行业间的会计政策差异。 6.历史基准应注意的问题：P7

（1）：即使企业的比较结果是超越历史，也不能说明企业已经处在一个经营优良的状况；

（2）：当企业发生经营业务上的重组和变更时，历史基准的可比性就会严重下降，原有的财务数据已经不能为今所用；

（3）：对于新成立的企业，没有历史基准可用。 7.财务信息的内容：P11

（1）按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息；（2）按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。 8.会计信息的质量特征：P14

（1）可靠性；（2）相关性；（3）可理解性；（4）可比性；（5）实质重于形式；（6）重要性；（7）谨慎性；（8）及时性。 9.财务分析的程序：P17

（1）确立分析目标，明确分析内容；（2）收集分析资料；（3）确定分析评价基准；（4）选择分析方法；（5）做出分析结论，提出相关建议。 10.财务分析的基本方法：P19

（1）比较分析法；比较分析法是指通过主要项目或指标值变化的对比，确定出差异、分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。

（2）比率分析法；比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种方法。

（3）因素分析法；因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。 11.因素分析法的步骤：P26

（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数；

（4）无法表示意见的审计报告对财务分析的影响。 83.常见的调整事项包括：P262

（1）已证实的资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整；（2）资产负债表日后诉讼案件结案；

（3）进一步确定的资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 84.常见的非调整事项包括：P263

（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁和承诺；

（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；

（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。 85.关联方关系存在的主要形式包括：P267 （1）该企业的母公司；（2）该企业的子公司；（3）对该企业实施共同控制的投资方；（4）对该企业施加重大影响的投资方；

（5）该企业的合营企业；（6）该企业的联营企业；（7）该企业的主要投资者及其关系密切的家庭成员；

（8）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；（9）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 86.哪些不属于关联方？P267

（1）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间；

（2）与该企业共同控制合营企业的合营者之间；

（3）仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业。 87.关联方交易的主要类型：P268

（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；

（3）提供或接受劳务；（4）担保；（5）提供资金（贷款或股权融资）；（6）租赁；（7）代理；（8）研究与开发项目的转移；

（9）许可协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；（11）关键管理人员薪酬。

88.关联方交易披露的原则和内容：P268

（1）企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息；

（2）企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素；

（3）对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

89.关联方交易的要素包括：P270 （1）交易的金额或相应的比例；

10.资产负债率=负债总额/资产总额×100% P144 11.股权比率=所有者权益总额/资产总额×100% P147

12.资产负债率+股权比率=（负债总额+所有者权益总额）/资产总额×100% =100%

由上述公式得出：股权比率=1—资产负债率。

13.产权比率=负债总额/所有者权益总额×100% P149 =资产负债率/股权比率

=（资产总额—所有者权益总额）/所有者权益总额 =（1/股权比率）—1 14.权益乘数=资产总额/所有者权益总额

=（负债总额+所有者权益总额）/所有者权益总额 =1+产权比率 =1/股权比率

15.有形资产债务比率=负债总额/有形资产总额×100%

=负债总额/（资产总额——无形资产）×100% 16.有形净值债务比率=负债总额/有形净值总额×100%

=负债总额/（所有者权益总额—无形资产）×100% 17.利息保障倍数=息税前利润/利息费用

=（利润总额+利息费用）/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 18.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量/现金利息支出

=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）/现金利息支出

第六章

19.资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额 P167 资产周转期=计算期天数/资产周转率 P167

其中，在财务分析中，通常以1年为计算期，1年的天数通常按360天计算。 20.应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额 P170

公式分子中的应收账款是指包括会计报表中的“应收账款”和“应收票据”等全部赊销应收账款，而且是扣除坏账准备后的净额。

应收账款平均余额的一种简化的办法是用期初应收账款与期末应收账款之和除以2. 其中赊销收入指的是没有立即收到货款的主营业务收入赊销收入净额=赊销收入—赊销退回—赊销折让—赊销折扣 P170 21.应收账款周转天数=360天/应收帐款周转率

=（应收账款平均余额×360天）/赊销收入 =（应收账款平均余额×360天）/主营业务收入 22.存货周转率=主营业务成本/存货平均余额

公式中，存货平均余额指的是全年占用在存货上的资金的平均数额。一种简化的办法就是用期初存货与期末存货的算术平均数来代表存货的平均余额。 23.存货周转天数=360天/存货周转率

=（存货平均余额×360天）/主营业务成本 24.营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 P179 25.现金周期=营业周期—应付账款周转天数

=应收账款周转天数+存货周转天数—应付账款周转天数

26.应付账款周转率=赊购净额/应付账款平均余额 27.应付账款周转天数=360天/应付账款周转率

=（应付账款平均余额×360天）/赊购净额公式中的赊购净额，只能以本期存货增加净额这一指标来代替，即：本期存货增加净额=销货成本+期末存货—期初存货 28.营运资本周转率=销售净额/平均营运资本

29.流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额 P185

流动资产平均余额=（流动资产期初余额+流动资产期末余额）/2 30.流动资产周转天数=360/流动资产周转率

=（流动资产平均余额×360）/主营业务收入 31.固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额

其中，固定资产平均余额=（固定资产期初余额+固定资产期末余额）/2 固定资产余额指的是固定资产净值，即固定资产原价扣减累计折旧后的金额。 32.固定资产周转天数=360/固定资产周转率

=（固定资产平均余额×360）/主营业务收入 33.总资产周转率=主营业务收入/平均资产总额

其中，平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

33.总资产周转率=（主营业务收入/流动资产平均余额）×（流动资产平均余额/ 平均资产总额）

34.总资产周转率=（主营业务收入/固定资产平均余额）×（固定资产平均余额/平均资产总额）

35.总资产周转率=流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重

36. 总资产周转期=360/总资产周转率

=（总资产平均余额×360）/主营业务收入

第七章

37.总资产收益率=净利润/总资产平均额×100% （以税后为计算口径） =（净利润/销售收入）×（销售收入/总资产平均额） =销售净利率×总资产周转率其中，总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）/2

38.总资产收益率=（净利润+所得税）/总资产平均额×100%（税前息后为口径） 39.总资产收益率=（净利润+利息）/总资产平均额×100% （税后息前为口径）

40.总资产收益率=（净利润+利息+所得税）/总资产平均额×100% （以息税前利润为口径）

41.全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产 ×100% 42.加权平均净资产收益率=净利润/净资产平均额×100% 其中：净资产平均额=（期初净资产+期末净资产）/2 43.净资产收益率=总资产收益率×平均总资产/平均净资产 =总资产收益率×权益乘数 =总资产收益率×（1/股权比率）第43个等式被称为杜邦等式

44.长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金×100% 其中，息税前利润=利润总额+财务费用。

平均长期资金=【（期初长期负债+期初股东权益）+（期末长期负债+期末股东权益）】/2。

45.资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%

46.资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量/资产平均总额×100% 47.流动资产收益率=净利润/流动资产平均额

48.固定资产收益率=净利润/固定资产平均额

公式中的固定资产平均额是固定资产的平均净额，即固定资产原值减去累计折旧后得到的净值。

49.销售毛利率=（销售收入净额—销售成本）/销售收入净额×100% 销售收入净额=销售收入—销售退回—销售折扣—销售折让。

销售毛利=销售收入净额—销售成本。销售收入净额就是单件销售单价 50.销售净利率=净利润/销售收入×100%

51.每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数

其中，发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+（当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间）—（当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间）

公式中，已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算。 52.每股现金流量=经营活动现金净流量/发行在外的普通股平均股数 P223 53.每股股利=现金股利总额/发行在外的普通股股数 P223

计算每股股利时分母采用年末发行在外的普通股股数，而不是全年发行在外的平均股数。