解放军文职招聘考试题目14

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
单选题题库：200题
【单选题55·7.4-1】针对注册会计师需要了解的与审计相关的内部控制，以下说法中，错误的是（　　）。
A.注册会计师无须了解被审计单位所有的内部控制
B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（＊）
D.被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果，这些控制通常与审计有关
【答案】D
【解析】被审计单位通常有一些与经营目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑（选项D错误）。

【单选题56·7.4-2】针对注册会计师需要了解的与审计相关的内部控制，以下说法中，正确的是（　　）。
A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效
B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效（＊）
C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解（＊）
D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无须了解（＊）
【答案】A
【解析】在所有财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制（选项A正确，选项B错误）。注册会计师应当了解内部控制，无论是人工控制还是自动化控制（选项C错误）。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（选项D错误）。
【链接】了解内部控制的流程，如下图所示：

【单选题57·7.4-3】下列有关了解内部控制的说法中，错误的是（　　）。
A.寻找内部控制运行中的缺陷不属于了解内部控制（＊）
B.分析程序不适合用于了解内部控制（＊）
C.存在大量、重复发生的交易不适合采用自动化控制
D.穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（＊）
【答案】C
【解析】存在大量或重复发生的交易适合采用信息技术控制，不适合采用人工控制（选项C错误）。
【单选题58·7.4-4】下列各项中，不属于控制环境要素的是（　　）。
A.对实际业绩与预算的差异分析（＊）
B.治理层的参与程度
C.管理层的理念
D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
【答案】A
【解析】控制环境包括以下六个要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（选项D）；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度（选项B）；（4）管理层的理念和经营风格（选项C）；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。选项A属于控制活动的要素之一，不是控制环境要素。
【单选题59·7.4-5】下列有关控制环境的说法中，错误的是（　　）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C.如果控制环境薄弱，则注册会计师不应评估某一流程的控制是有效的（＊）
D.有效的控制环境不能绝对防止舞弊但有助于降低舞弊发生的风险（＊）
【答案】B
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报（选项B错误）。
【单选题60·7.4-6】下列各项中，不属于控制活动要素的是（　　）。
A.职责分离
B.信息系统与沟通（＊）
C.业绩评价
D.实物控制
【答案】C
【解析】控制活动包括以下五个要素：（1）授权；（2）业绩评价（选项C）；（3）信息处理；（4）实物控制（选项D）；（5）职责分离（选项A）等相关的活动。选项C的“信息系统与沟通”属于内部控制要素，不属于控制活动要素。
【单选题61·7.4-7】下列控制活动中，不属于检查性控制的是（　　）。
A.销售发票启用前，检查其否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码
B.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单（＊）
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表（＊）
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性（＊）
【答案】A
【解析】选项A属于预防性控制，不属于检查性控制。
【单选题62·7.4-8】下列控制活动中，不属于预防性控制的是（　　）。
A.由不负责现金和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单
B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金（＊）
C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离（＊）
D.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账（＊）
【答案】A
【解析】在选项A中，该项控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位，属于检查性控制。选项B、C、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制，属于预防性控制。
【单选题63·7.4-9】下列各项控制活动中，不属于预防性控制的是（　　）。
A.仓库管理员根据经批准的销售单办理出库（＊）
B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额
C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限（＊）
D.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限（＊）
【答案】B
【解析】选项B属于检查性控制，不属于预防性控制。
【单选题64·7.5-1】下列针对识别与评估财务报表重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。
A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险
B.与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险
C.与费用计价相关的特定风险主要与财务报表层次相关
D.源于薄弱的被审计单位整体层次内部控制或信息技术一般控制主要导致财务报表层次重大错报风险
【答案】C（教材P155表7-5）
【解析】选项C属于影响认定层次的特定风险。选项A、B、D均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。
【单选题65·7.5-2】从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是（　　）。
A.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调
B.管理层风险管理的方法
C.管理层主导采用的政策和程序
D.与存货相关的控制活动
【答案】D（教材P155表7-5）
【解析】选项D属于影响认定层次的风险发生的可能性因素。选项A、B、C均属于影响财务报表层次的风险发生的可能性因素。
【单选题66·7.5-3】在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是（　　）。
A.可以假定收入确认存在特别风险（＊）
B.将管理层舞弊导致的重大错报风险评估为特别风险（＊）
C.可以假定银行存款存在舞弊风险
D.将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险（＊）
【答案】D
【解析】基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师可以假定收入确认存在舞弊的特别风险（选项A）；管理层舞弊属于特别风险（选项B）；注册会计师不能直接假定银行存款存在特别风险，而是应当了解被审计单位货币资金流程事项后通过评估确定银行存款是否存在舞弊风险（选项C）；管理层凌驾于内部控制之上属于特别风险（选项D）。
【单选题67·7.5-4】在确定特别风险时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是（　　）。
A.风险是否属于舞弊风险
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对于相关风险的抵销效果（＊）
D.风险使得涉及重大的关联方交易
【答案】C
【解析】在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果（选项C）。
【单选题68·7.5-5】下列有关特别风险的说法中，不正确的是（　　）。
A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险（＊）
B.注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险（＊）
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险（＊）
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
【答案】D
【解析】针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试（选项D错误）。
【单选题69·7.5-6】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是（　　）。
A.扩大实质性测试范围
B.采用实质性分析程序与细节测试结合的方法
C.考虑依赖更多的自动化控制
D.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试（＊）
【答案】D
【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试（选项D）。