2020高级会计师《高级会计实务》预习试卷八

2020 高级会计师《高级会计实务》预习试卷八 案例分析题 甲公司是从事服装生产和销售的大型集团企业。为实现提质增效的目标， 甲公司自 2018 年起全面深化预算管理，优化绩效评价方法。有关资料如下： (1)全面预算管理 ①全面预算编制流程。授权预算管理委员会办公室继续负责组织、监督公 司下一年度的全面预算编制、审核以及汇总工作。在编制预算时，采取“上下结 合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，预算编制完成后提交董事会审 核批准。 ②全面预算分析和调整方面。建立健全预算执行情况分析制度，定期召开 会议，通报预算执行情况，并选取国内同行业的标杆企业——乙公司为基准， 分析比较公司的经营绩效。努力完成全年的预算目标仍然是本年度的主要任务， 在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对公司的预算进行相 应的调整。 ③预算考核方面。企业全面预算考核包括两个方面：对全面预算目标完成 情况的考核;对全面预算组织工作的考核。进行全面预算考核的目的是促进企业 价值的最大化。在进行预算考核时，遵循“上级考核下级、逐级考核、预算执行 与预算考核职务相分离”的原则，并根据管理情况、内外部环境的变化，以及经 营需要选择合适的考核时点，比如半年度考核、季度考核、不定期考核等。出 现不可控的异常情况时，按照规定和程序调整预算，并按照调整后的预算指标 进行考核。 (2)绩效评价工作。绩效计划是企业开展绩效评价工作的行动方案，部分内 容摘录如下： ①指标体系与权重。绩效评价体系关心的应是被评价对象的全部内容，甲 公司在设置的评价指标体系基础上，根据指标的重要性设置了指标权重。 ②指标分类。甲公司设置了净资产收益率、客户投诉数量、应收账款周转 天数等指标。 ③绩效目标值。甲公司使将长期的战略目标截取为阶段性的预算目标。假 设不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料(1)中的第①项，指出全面预算的编制流程。 2.根据资料(1)中的第②项，指出甲公司进行全面预算分析的方法，并指出 预算调整应坚持的原则。 3.根据资料(1)中的第③项，分析甲公司的全面预算考核是否存在不当之处， 并说明 理由。甲公司在进行预算考核时遵循了什么原则。 4.根据资料(2)中的第①项，分析甲公司在评价指标体系与权重方面是否存 在不当之处;若存在不当之处，请说明理由。 5.根据资料(2)中的第②项，结合常见的五种绩效评价指标分类方法，分别 指出净资产收益率、客户投诉数量、应收账款周转天数指标所属的绩效评价指 标类型。 6.根据资料(2)中的第③项指出甲公司使用的绩效评价标准类型。 【参考答案及分析】 1.全面预算的编制流程包括：(1)下达预算编制指导意见;(2)上报预算草案; (3)审查平衡;(4)审议批准;(5)下达执行等流程。(0.5 分)(教材 148 页) 2.对标分析法。(1 分)(教材 155 页) 甲公司的预算调整应坚持以下原则：(1 分) (1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在 预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面; (2)预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化; (3)预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。 (教材 160 页) 3.(1)进行全面预算考核的目的是促进企业价值的最大化，存在不当之处。 (0.5 分) 理由：对全面预算目标完成情况的考核的目的是促进企业价值的最大化;对 全面预算组织工作的考核的目的是提高企业的预算管理水平。(1 分)(教材 162 页) (2)动态性原则、例外性原则。(1 分)(教材 161 页) 4.(1)绩效评价体系关心的应是被评价对象的全部内容存在不当之处。(0.5 分) 理由：绩效评价体系关心的不应仅限于被评价对象的全部内容，而是与战 略目标紧密相关的内容。(1 分)(教材 171 页) (2)根据指标的重要性设置指标权重，存在不当之处。(0.5 分) 理由：通常绩效评价指标的权重主要根据指标的重要性以及考核导向进行 设置，并根据需要适时进行调整。(1 分)(教材 173 页) 5.净资产收益率所属的绩效评价指标类型：财务指标、定量指标、相对指 标、基本指标、正向指标。客户投诉数量所属的绩效评价指标类型：非财务指 标、定量指标、绝对指标、反向指标。应收账款周转天数所属的绩效评价指标 类型：财务指标、定量指标、绝对指标、基本指标、反向指标。(1.5 分)(教材 172 页) 6.甲公司使用的是预算标准。(0.5 分)(教材 174 页) 5.投资部经理的观点存在不当之处。(1 分) 理由：现值指数小于 1，说明该项目不能增加股东财富，项目不可行。(1 分)(教材 67 页)