2021年初级会计职称考试《初级会计实务》试题：一次性奖金个人所得税

2021 年初级会计职称考试《初级会计实务》试 题：一次性奖金个人所得税 单项选择题 1、张某 2012 年 12 月取得全年一次性奖金 30000 元，当月工资 1800 元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )。 A、3600 元 B、4345 元 C、2725 元 D、5245 元 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核全年一次性奖金个人所得税的计算。该笔奖金 适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=【30000-(35001800)】÷12=2358.33(元)。适用税率 10%，速算扣除数为 105。奖金应纳税个 人所得税=【30000-(3500-1800)】×10%-105=2725(元)。 2、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用( )。 A、适用 3%-45%的超额累进税率 B、适用 5%-35%的超额累进税率 C、20%的比例税率 D、适用 5%-45%的超率累进税率 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核个人所得税的税率。从 2011 年 9 月 1 日起实行 的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用 3%-45%的超额累进税率。 3、张先生为一名工程师，2012 年 1 月为一企业做产品设计，当月预付 报酬 30000 元，3 月设计完成又取得 50000 元，该工程师共纳个人所得税为( ) 元。 A、16000 B、18600 C、22000 D、25000 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产 品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为 一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000 元，属一次性报酬，扣除费用后 所得额为 64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+50000)×(120%)×40%-7000=18600(元)。 4、2012 年 10 月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金 收入为 5000 元。设备原值 10 万元。根据规定，其应纳个人所得税为( )。(不考 虑其他税费) A、400 元 B、420 元 C、800 元 D、1000 元 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核个人所得税的计算。个人出租设备取得租金收 入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5000×(120%)×20%=800(元)。 5、郝某系某大型企业职工，2012 年 12 月取得国债利息收入 2000 元， 从所在企业取得企业集资利息收入 1000 元。本月郝某利息收入应缴纳的个人 所得税为( )元。 A、50 B、0 C、200 D、600 【正确答案】 C 【答案解析】 本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。 个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税 =1000×20%=200(元)。 6、下列所得中，“次”的使用错误的是( )。 A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次 B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税 C、租赁房屋以一个月的收入作为一次 D、偶然所得，以每次收入作为一次 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核个人所得税“次”的规定。同一作品再版取得的所 得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。 7、某个人独资企业 2012 年的销售收入为 5000 万元，实际支出的业务 招待费为 40 万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣 除的业务招待费是( )万元。 A、18 B、24 C、25 D、30 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核业务招待费扣除限额的计算。企业发生的与生 产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过 当年销售(营业)收入的 5‰。5000×5‰=25 万;40×60%=24 万，业务招待费可以 扣除的金额是 24 万元。 8、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( )。 A、工资薪金所得 B、特许权使用费所得 C、个体工商户的生产经营所得