税务师税务师财务与会计2010年注册税务师考试财务与会计试题

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• 31甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股lO元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是()万元。(已知PVA(9%，5)=3.8897，PV(9%，5)，=0.6499)

  A.81.01

  B.116.78

  C.120.00

  D.158.99

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• 322008年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用增值税税率17%。2009年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收人为()万元。

  A.212.60

  B.340.00

  C.420.00

  D.552.60

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• 33乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工，预计工程总成本1700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截至2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2008年度因该项造价合同应确认合同收入()万元。.

  A.0

  B.1520

  C.1760

  D.1788

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• 34企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的。在取得时应直接计入()。

  A.营业外收入

  B.递延收益

  C.资本公积

  D.管理费用

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• 35甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。甲公司应收乙公司销货款。79560元(已计提坏账准备8000元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费loo元。该批原材料账面价值55000元，已计提减值准备5000元，公允价值(计税基础)60000元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失()元。

  A.1260

  B.1360

  C.9360

  D.11560

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• 36某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记()科目。

  A.受托代销商品

  B.受托代销商品款

  C.库存商品

  D.商品进销差价

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• 37若企业采用售后回购方式融人的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入()。

  A.财务费用

  B.管理费用

  C.生产成本

  D.营业外支出

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• 38某公司2009年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。则该项无形资产2009年末的计税基础为()万元。

  A.0

  B.220

  C.330

  D.750

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• 39甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为()万元。’

  A.32.50

  B.33.75

  C.37.50

  D.50.oo

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• 40某公司2009年1月1日发行在外普通股30000万股，7月1日以2008年12月31日总股本30000万股为基数每10股送2股;11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2009年度净利润29904.万元，则其2009年度基本每股收益为()元.()元。

  A.0.74

  B.O.84

  C.0.89

  D.0.92

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