税务师税务师财务与会计2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(3)

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• 21甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5 000万元，已计提折旧2 000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5 800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（    ）万元。

  A.2 025

  B.2 250

  C.2 700

  D.3 000

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• 22某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费──未交增值税”科目的余额为（    ）万元。

  A.20

  B.0C.5D.15

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• 23甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2008年l2月31日甲公司结存原材料l5吨，每吨账面成本2 100元，市场售价为2 000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投入其他成本16 000元;市场上W2型机器的售价估计为5 500元，但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台5 400元;估计销售l0台W2型机器的销售费用及税金为l4 000元。2008年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为（    ）元。

  A.1 500

  B.6 500

  C.7 000

  D.7 500

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• 24某项固定资产的账面原价为80 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5 000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的公允价值减去处置费用后的净额为18 000元，未来5年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为16 000元，则该项固定资产在第3年末的账面价值为（    ）元。

  A.14 400

  B.15 000

  C.16 000

  D.18 000

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• 25某企业因自营建造工程，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50 000元(其中耗用材料40 000元)。电机对外销售价格55 000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作的会计处理为（    ）。

  A.借：在建工程——自营工程　　　　　　50 000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　50 000

  B.借：在建工程——自营工程　　　　　　56 800贷：库存商品　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800

  C.借：在建工程——自营工程　　　　　　58 500贷：库存商品　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500

  D.借：在建工程——自营工程　　　　　　59 350贷：库存商品　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(销项税额)　　9 350

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• 26甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（    ）。

  A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　210 600贷：主营业务收入　　　　　　　　　　180 000应交税费——应交增值税(销项税额)　 30 600借：主营业务成本　　　　　　　　　　150 000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　150 000

  B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　 150 000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　150 000

  C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　 180 600贷：库存商品　　　　　　　　　　　　150 000应交税费——应交增值税(销项税额)　 30 600

  D.借：生产成本　　　　　　　　　　　 120 000管理费用　　　　　　　　　　　　　　 30 000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　150 000

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• 272007年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2009年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2007年12月31日，甲公司实际发生合同成本3 000万元。2008年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11 000万元。截止2008年12月31日，甲公司实际发生合同成本7 700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2008年度甲公司对该项建造合同确认的收入为（    ）万元。

  A.3 700

  B.4 800

  C.4 940

  D.5 794

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• 28A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（    ）元。(保留到整数)

  A.193 069

  B.194 653

  C.196 332

  D.200 000

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• 29正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（    ）。

  A.16.4

  B.20.4

  C.20

  D.0

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• 30下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（    ）。

  A.工程物资在建设期间发生的报废净损失

  B.非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失

  C.经批准结转的固定资产盘亏净损失

  D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

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