注册会计师注册会计师审计2012年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷第二套

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• 21下列有关内部控制的说法中正确的有（    ）。

  A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

  B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

  C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

  D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任

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• 22控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有（    ）。

  A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

  B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

  C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

  D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

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• 23下列有关内部控制要素的说法中正确的有（    ）。

  A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

  B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

  C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

  D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

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• 24在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（    ）。

  A.在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合

  B.程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用

  C.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

  D.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

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• 25下列有关重要性的表述中不正确的有（    ）。

  A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

  B.为在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

  C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

  D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

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• 26注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的情形主要包括（    ）。

  A.审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)

  B.注册会计师通过其他渠道获取新信息

  C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化

  D.注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平

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• 27在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中正确的有（    ）。

  A.以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的5%作为确定重要性水平的基准

  B.对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的0．5%作为判断重要性水平基准的

  C.对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准

  D.注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适

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• 28下列有关持续经营假设的说法中不正确的有（    ）。

  A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月

  B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

  C.丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性

  D.如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估

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• 29下列有关注册会计师针对持续经营假设所出具的审计报告意见类型不正确的有（    ）。

  A.如果认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见

  B.如果丙公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告

  C.如果认为丙公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，而且同时存在多项重大不确定性，且财务报表已做出充分披露，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见

  D.如果判断丙公司将不能持续经营，但丙公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，注册会计师应出具否定意见的审计报告

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• 30下列属于丙公司在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（    ）。

  A.关键管理人员离职且无人替代

  B.失去主要市场、特许权、主要供应商

  C.在到期日无法偿还债务

  D.对发生的灾害未购买保险或保额不足

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