财会类真题7

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• 1针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（　　）。

  A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同

  B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）

  C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

  D.销售人员应当避免接触销货现款

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• 2以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是（　　）。

  A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

  B.非经正当审批，不得发出货物

  C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等

  D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账

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• 3下列有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是（　　）。

  A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金

  B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

  C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项

  D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

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• 4中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（　　）存在舞弊风险。

  A.存货余额

  B.应收账款计价

  C.收入确认

  D.关联方关系及其交易

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• 5下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（　　）。

  A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

  C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

  D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认

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• 6以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（　　）。

  A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

  B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入

  C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

  D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入

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• 7以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（　　）。

  A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品

  B.在接近期末时发生了大量或大额的交易

  C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度

  D.交易标的对交易对手而言具有合理用途

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• 8注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位销售收入可能未真实发生，涉及项目及认定为：营业收入/发生，应收账款/存在，风险程度为特别风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，则需从控制测试中获取的保证程度应为（　　）。

  A.高

  B.部分

  C.无

  D.中

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• 9针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

  A.询问员工销售单的生成过程

  B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据

  C.检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求

  D.检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号

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• 10针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（　　）。

  A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符，以及负责该项工作的员工签名

  B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致

  C.通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票

  D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程

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