针对银行存款余额调节表的控制测试，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

试卷相关题目

• 1针对银行存款余额调节表的调节事项，注册会计师的下列实质性程序中，错误的是（　　）。

  A.对于企付银未付款项，检查付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映

  B.对于企收银未收款项，检查收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映

  C.对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报

  D.对于银行存款调节表中大额或长期未达账项，应当提请被审计单位进行调整

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• 2针对银行存款账户，注册会计师取得并检查银行对账单，下列说法中，错误的是（　　）。

  A.取得加盖银行印章的银行对账单

  B.注册会计师可能需要亲自到银行获取对账单

  C.将银行日记账余额与获取的银行对账单余额进行核对，如存在差异，按照对账单调节银行日记账余额

  D.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致

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• 3针对银行存款账户发生额，注册会计师实施的下列实质性程序中，不正确的是（　　）。

  A.对相同金额的一收一付的大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注有关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由

  B.对相同金额的多次转入转出的大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注有关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由

  C.结合银行账户性质，分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的某一个月的银行对账单

  D.利用数据分析等技术，对比银行对账单上的收付款流水与被审计单位银行存款日记账的收付款信息是否一致，对银行对账单及银行存款日记账记录进行双向核对

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• 4如果某银行账户对账单余额与银行存款日记账余额不相符，下列审计程序中，最有效的是（　　）。

  A.函证银行账户

  B.检查银行存款账户发生额

  C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

  D.获取银行账户清单，并确认其完整性

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• 5为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否均已入账，下列审计程序中，最有效的是（　　）。

  A.函证当年12月31日的银行存款余额

  B.检查当年12月的银行对账单

  C.检查当年12月的支票存根和银行存款日记账

  D.检查当年12月的银行存款余额调节表

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• 6下列有关函证银行账户目的的说法中，正确的有（　　）。

  A.了解企业账面反映所欠银行债务的情况

  B.有助于发现企业未入账的银行借款

  C.确认银行存款是否存在

  D.结合财务费用和投资收益审计分析利息收入的合理性

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• 7下列有关寄发银行询证函的说法中，正确的有（　　）。

  A.寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证

  B.要求银行直接将回函寄至会计师事务所或交付跟函注册会计师

  C.函证对象包括银行存款和借款等

  D.应向每一家开户银行寄发询证函

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• 8下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（　　）。

  A.函证定期存款的相关信息

  B.对于存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查开户证实书复印件，并核对相关信息

  C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对

  D.对于在资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对兑付凭证、银行对账单或网银记录等

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• 9针对互联网支付留存于第三方支付平台的资金，下列审计程序中，正确的有（　　）。

  A.函证第三方平台支付账户的交易发生额和余额（如可行）

  B.获取第三方支付平台发生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序

  C.获取与第三方支付平台签订的协议

  D.了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户

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• 10针对虚构货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，错误的是（　　）。

  A.分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象

  B.考虑是否实施银行函证程序

  C.关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性

  D.关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况

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