如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（    ）。

试卷相关题目

• 1下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的主要目的的有（    ）。

  A.履行指导、监督与复核审计工作的责任

  B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

  C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

  D.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

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• 2下列关于电子形式函证的说法中，错误的有（    ）。

  A.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容

  B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

  C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件

  D.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖

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• 3针对跟函方式的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（    ）。

  A.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

  B.观察处理询证函的人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息

  C.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

  D.确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌

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• 4为确定审计的前提条件是否满足，注册会计师应当实施的工作包括确定以下事项（    ）。

  A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

  B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

  C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

  D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

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• 5注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。下列说法中，错误的是（   ）。 

  A.如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就无需对这些项目进行检查  

  B.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据  

  C.在控制测试中，如果未能对某个选取的项目实施替代程序，注册会计师也不宜将该项目视为一项偏差  

  D.对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额 

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• 6针对银行存款账户发生额，以下程序中，正确的有（    ）。

  A.浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

  B.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，并全程关注银行对账单的打印过程

  C.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单

  D.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

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• 7针对上市实体整套通用目的财务报表审计，在审计报告中的沟通关键审计事项不能代替下列事项的有（    ）。

  A.导致非无保留意见的事项

  B.与持续经营相关的重大不确定性事项

  C.在审计报告中沟通关键审计事项应视为注册会计师对单一事项单独发表意见

  D.管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露

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• 8注册会计师确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括（    ）。

  A.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断

  B.与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断

  C.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

  D.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险

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• 9以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告增加强调事项段的有（    ）。

  A.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

  B.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

  C.异常诉讼的未来结果存在不确定性

  D.监管行动的未来结果存在不确定性

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• 10下列各项中，属于审计基本要求的有（    ）。

  A.遵守审计准则

  B.遵守职业道德守则

  C.保持职业怀疑

  D.合理运用职业判断

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