根据审计准则的规定，在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（    ）。

试卷相关题目

• 1下列有关特别风险的说法中正确的有（    ）。

  A.注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或与实质性分析程序相结合

  B.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响

  C.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与管理层沟通

  D.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

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• 2在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的有（    ）。

  A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

  B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

  C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

  D.如果认为F公司的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

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• 3下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（    ）。

  A.注册会计师应当在了解F公司及其环境的整个过程中识别风险

  B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

  C.在了解F公司的内部控制时，只需关注控制的设计

  D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

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• 4为了确定D公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（    ）。

  A.比较本期与上期工资费用总额，要求D公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议

  B.检查应付职工薪酬的期后付款情况

  C.检查工资发放表是否有已领取工资的员工的签字确认

  D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的披露

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• 5在投资与筹资循环审计中，丁注册会计师执行的下列审计程序中，有助于证实长期借款完整性的有（    ）。

  A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证

  B.向D公司所有的银行发函询证

  C.重新计算并分析2010年度长期借款利息

  D.了解银行对D公司的授信情况

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• 6庚注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（    ）。

  A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，庚注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

  B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由庚注册会计师统一代签

  C.对审计档案归档工作的完成核对表，庚注册会计师签字认可

  D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

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• 7下列关于庚注册会计师对G公司2010年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，错误的有（    ）。

  A.庚注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对G公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档

  B.庚注册会计师于2011年2月28日完成了对G公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见的审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于2011年5月1日归档

  C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日至10日实施对G公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现G公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

  D.2011年2月2日庚注册会计师将其负责的G公司2010年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于1月25日完成审计工作并出具了审计报告

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• 8在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的有（    ）。

  A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征

  B.对于观察程序，注册会计师可能会以观察过程作为识别特征

  C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征

  D.对询问程序，将询问时间作为识别特征

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• 9在对单一财务报表或财务报表特定要素形成审计意见和出具审计报告时，注册会计师的下列考虑中，恰当的有（    ）。

  A.如果对整套财务报表出具非无保留意见的审计报告，或出具包含强调事项段或其他事项段的审计报告，注册会计师应当确定对单一财务报表或财务报表特定要素出具的审计报告可能因此受到的影响

  B.如果整套财务报表出具的审计报告中的非无保留意见、强调事项段或其他事项段与已审计的单一财务报表或财务报表特定要素没有关系，则注册会计师应当对单一财务报表或财务报表特定要素出具标准无保留意见

  C.如果认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对构成整套财务报表组成部分的单一财务报表或财务报表特定要素发表无保留意见

  D.如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见

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• 10D公司拟委托ABC会计师事务所审计其2010年度简要财务报表审计，则以下说法中正确的有（    ）。

  A.对简要财务报表出具的审计报告的标题应当适当，统一规范为“对简要财务报表出具的审计报告”

  B.对简要财务报表出具的审计报告的引言段中应当指出简要财务报表未包含编制财务报表时所采用的财务报告编制基础要求披露的全部事项，因此，对简要财务报表的阅读不能替代对已审计财务报表的阅读

  C.管理层对简要财务报表的责任段应当说明，按照采用的标准编制简要财务报表是管理层的责任

  D.如果注册会计师未接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中增加其他事项段说明该情况

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