在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（    ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

试卷相关题目

• 1下列关于内部控制的说法中，正确的有（    ）。

  A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

  B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

  C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

  D.与审计相关的控制，包括F公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

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• 2如果E公司管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认（该范围受限影响到审计意见类型），注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（    ）审计报告。

  A.带强调段的无保留意见

  B.保留意见

  C.无法表示意见

  D.否定意见

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• 3对于截止2011年3月15日发生的期后事项，戊注册会计师下列做法中不正确的有（    ）。

  A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

  B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

  C.设计专门的审计程序识别期后事项

  D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

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• 4戊注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（    ）。

  A.2011年2月1日E公司发生重大诉讼

  B.2011年2月10日E公司于2009年确认的一笔大额销售被退回

  C.2011年2月15日E公司发行债券

  D.2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

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• 5注册会计师2011年1月27日执行审计工作时，获悉W公司起诉E公司产品质量案判决，法院一审判决E公司赔偿W公司100万元的经济损失。E公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，E公司向W公司支付上述赔偿款，但E公司未对该事项进行处理。该诉讼案系E公司2010年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求E公司赔偿部分损失。2010年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。E公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2010年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师提出的调整建议不正确的有（    ）。

  A.借：以前年度损益调整——营业外支出　　20 贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100 借：其他应付款　　　　　　　　　　　100 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

  B.借：以前年度损益调整——营业外支出　　20 贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100

  C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20 预计负债　　　　　　　　　　　　80 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　100

  D.借：营业外支出　　　　　　　　　　　20 贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　20 借：预计负债　　　　　　　　　　　　100 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　100

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• 6信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（    ）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

  A.不恰当的人为干预

  B.未经授权改变主文档的数据

  C.不具有一贯性

  D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

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• 7内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（    ）。

  A.控制的设计和修改可能存在失误

  B.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，使内部控制生成的信息没有得到有效使用

  C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

  D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

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• 8下列关于期初余额的理解，正确的有（    ）。

  A.期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额

  B.期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果

  C.期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系

  D.注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见

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• 9关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（    ）。

  A.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

  B.会计政策的变更是否已按照适用的财务报表编制基础作恰当的会计处理和充分的列报与披露

  C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

  D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

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• 10对于该项审计业务，说法错误的有（    ）。

  A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况

  B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序

  C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注

  D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据

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