审计风险模型要求注册会计师必须依据（    ）评估被审计单位的重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

试卷相关题目

• 1假定注册会计师L在2007年8月初选取固定样本量抽样方案109(3)对2007年全年的赊销审批制度实施控制测试。资料表明，A公司对赊销业务的销售单实行单独编号，2007年1—7月份A公司共发生赊销业务1000笔，销售单的编号为0001—1000，估计8—12月份还将发生500笔。L注册会计师采用随机数表在0001—1500范围内选取了109个号码，其中有73个号码落入0001—1000的范围内，27个编号介于1001—1400之间，其余的9个号码落入1401—1500中。以下说法中，正确的是（    ）。

  A.如果8—12月份发生了550笔赊销业务，注册会计师可以对最后的50笔业务进行100％测试，并与其余1500笔赊销业务一起形成对全年赊销审批制度执行效果的结论

  B.如果8—12月份发生了400笔赊销业务，应当仅对样本中编号在1400以内的赊销业务进行测试，并以100作为样本量推断估计的总体偏差率

  C.如果在已经发生的73个抽样单元中发现了3例偏差，则L注册会计师可以不必等到2007年末即可做出拒绝接受总体的结论

  D.如果A公司的赊销审批由人工执行，注册会计师可以通过检查赊销业务销售单上有无信用管理部门人员签字来确定该项内部控制的执行效果

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• 2假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（    ）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

  A.样本中发现的偏差数为0

  B.样本中发现的偏差数为1

  C.样本中发现的偏差数为2

  D.样本中发现的偏差数为3

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• 3假定L注册会计师确定的固定样本量抽样方案为75(2)，并决定将根据样本结果推断的总体偏差率上限与可容忍误差进行比较，进而决定是否接受总体。在下列情况中，属于设计控制测试抽样方案时所考虑的抽样风险的是（    ）。

  A.总体实际偏差率为8％，样本中发现的偏差数为2

  B.总体实际偏差率为6％，样本中发现的偏差数为3

  C.总体实际偏差率为7．5％，样本中发现的偏差数为1

  D.总体实际偏差率为5％，样本中发现的偏差数为0

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• 4为测试V公司2007年度赊销审批制度执行的有效性，注册会计师L将V公司2007年度发生的所有赊销业务作为测试对象总体，并将该年度发生的每一笔赊销业务定义为一个抽样单元。在此基础上，注册会计师需要进一步考虑（    ）。

  A.所定义的总体是否相关、完整

  B.将销售发票作为代表总体的实物

  C.将发运凭证作为代表总体的实物

  D.代表总体的实物与总体是否一致

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• 5在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。其中，对下列（    ）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。

  A.所有权结构

  B.组织结构

  C.投资活动

  D.经营活动

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• 6注册会计师在了解被审计单位与信息处理相关的控制活动时，确认被审计单位对信息处理的控制包括以下各项要求。其中，不属于信息技术一般控制的是（    ）。

  A.改变信息处理程序须经信息中心和网络中心的共同授权

  B.IT人员接触程序或信息系统中的数据须经信息安全负责人允许

  C.安装的新版应用软件包未经信息部门测试不得与原系统链接

  D.输入数据和数字序号时未经自动检查确认不得继续输入

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• 7甲公司对与销售业务相关的职务进行了如下具体分工。其中，没有理由认为存在缺陷的是（    ）。

  A.会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账

  B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式

  C.货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款

  D.财务人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票

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• 8以下是甲公司规定的办理销售业务的部分流程，在这些内部控制中，没有理由认为存在缺陷的是（    ）。

  A.销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底

  B.仓库接到经信用管理部门人员签字批准赊销的销售单后，方可办理赊销商品的出库手续并交给发运部门

  C.商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运

  D.发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门

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• 9以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（    ）。

  A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

  B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

  C.开具发票后，连同由u公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给u公司财务部门不负责收款的人员

  D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

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