甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2022年11月1日，甲公司向乙公司销售300件商品，销售价格每件5000元(不含税),单位成本4000元，当日发出商品并开具增值税专用发票，货款已存人银行。合同约定，2023年1月15日之前乙公司有权退回该商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。2023年1月15日，甲公司收到退回商品36件，并以银行存款退还相应的款项。甲公司商品发出时发生纳税义务，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定商品发出时控制权转移给乙公司。不考虑其他因素，则2023年1月15日，甲公司会计处理正确的有(   )。

试卷相关题目

• 1甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为签订与该客户的合同，甲公司发生下列支出：(1)聘请外部律师进行尽职调查的支出20000元；(2)因投标发生的差旅费12000元；(3)销售人员佣金为6000元。甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理说法中正确的有(   )。

  A.向销售人员支付的佣金6000元，属于为取得合同发生的增量成本

  B.聘请外部律师进行尽职调查的支出20000元，属于为取得合同发生的增量成本

  C.因投标发生的差旅费12000元，属于为取得合同发生的增量成本

  D.上述相关支出作为合同取得成本确认为一项资产的金额为6000元

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• 2甲公司于2022年9月1日接受一项设备安装任务，安装期为6个月，合同总价款100万元，至年底已预收安装费66万元，实际发生安装费用为42万元(假定均为安装人员薪酬),估计还将发生安装费用18万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装任务的履约进度，不考虑增值税等其他因素。2022年甲公司下列处理中正确的有(   )。

  A.实际履约进度为70%

  B.2022年12月31日应确认主营业务收人66万元

  C.预收的安装费应记入“合同负债”科目

  D.实际发生的安装费用应记入“合同履约成本”科目

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• 3依据收入准则的规定，下列属于在某一时段内履行的履约义务的有(   )。

  A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

  B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

  C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

  D.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入

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• 4甲公司2022年初与某经销商签订销售协议，约定以每件100元的价格(不含增值税)向该经销商销售某产品，如该经销商2022年度自甲公司采购该产品达到10000件，甲公司将给予5万元返利。2022年，该经销商自甲公司实际采购10000件该产品，但甲公司尚未与该经销商结算任何返利。下列关于甲公司会计处理的表述正确的有(   )。

  A.应支付经销商的销售返利属于可变对价

  B.销售返利应冲减甲公司2022年营业收入5万元

  C.2022年甲公司应确认收入100万元

  D.2022年甲公司应确认销售费用5万元

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• 52022年3月1日，长江公司与黄河公司签订合同，将其拥有的两项专利技术X和Y授权黄河公司使用。假定两项授权均构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用专利技术X的价格为50万元，授权使用专利技术Y的价格为黄河公司使用该专利技术所生产的产品销售额的5%。专利技术X和Y的单独售价分别为50万元和120万元。长江公司估计其就授权使用专利技术Y而有权收取的特许权使用费为120万元。上述款项均不含增值税，不考虑其他因素，下列有关长江公司账务处理的说法，不正确的有(   )。

  A.该合同中包含的可变对价与整个合同相关

  B.长江公司应该将可变对价及其后续变动，按专利技术X和Y的单独售价比例分摊

  C.长江公司将可变对价部分的特许权使用费金额全部由专利技术Y承担，符合交易价格的分摊目标

  D.该合同中授权使用专利技术X的价格为固定对价，与可变对价无关

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• 6甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2022年11月1日，甲公司向乙公司销售300件商品，销售价格每件5000元(不含税),单位成本4000元，当日发出商品并开具增值税专用发票，货款已存人银行。合同约定，2023年2月1日之前乙公司有权退回该商品。甲公司根据以往经验估计该批商品退货率为10%。在2022年12月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，预计该批商品退货率为4%。甲公司商品发出时发生纳税义务，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，假定商品发出时控制权转移给乙公司。不考虑其他因素，则2022年12月31日，甲公司会计处理正确的有(   )。

  A.无须确认主营业务收入

  B.冲减预计负债90000元

  C.无须确认主营业务成本

  D.冲减应收退货成本72000元

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• 7下列支出发生时，应将其计人当期损益的有(   )。

  A.明确由客户承担的费用

  B.非正常消耗的直接材料

  C.正常消耗的直接人工和制造费用

  D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出

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• 8企业按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在客户后续销售或使用行为实际发生时确认收入。(   )

  A.正确

  B.错误

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• 9附有客户额外购买选择权的销售，该选择权向客户提供了重大权利的，应当作为单项履约义务。(   )

  A.正确

  B.错误

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• 10主要责任人按照已收或应收对价总额确认收入，代理人按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入。(   )

  A.正确

  B.错误

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