(2017年）下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是（    ）。

试卷相关题目

• 1(2018年）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为吋，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（       ）。

  A. 获取被审计单位管理层的书面声明

  B. 与被审计单位治理层讨论

  C. 向被审计单位内部法律顾问咨洵

  D. 向会计师事务所的法律顾问咨询

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• 2下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（     ）。

  A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

  B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

  C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

  D. 收人确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所冇审计项目

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• 3下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的 是（ ）。

  A. 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项

  B. 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当尽快就此类事项与治 理层沟通

  C. 如果怀疑舞弊涉及管理层，除非法律法规禁止，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计T.作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

  D. 如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与治理层沟通

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• 4下列有关“注册会计师如何应对评估的与收人确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是（ ）。

  A. 注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特別风险，并专门针对该风险实施控制测试程序

  B. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

  C. 在应对该特別风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

  D. 注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融人更多的不可预见因素

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• 5下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是（     ）。

  A. 防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

  B. 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

  C. 如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的宥关审计证据

  D. 如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通

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• 6针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（       ）。

  A. 被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

  B. 注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

  C. 未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

  D. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

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• 7下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（    ）。

  A. 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

  B. 管理层凌驾于控制之上的风险屈于特别风险

  C. 故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

  D. 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

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• 8下列舞弊风险因素中，厲于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（       ）。

  A. 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

  B. 从事科技含堡高、研发周期长或市场风险大的经哲业务

  C. 高层管理人员、治理层变更频繁

  D. 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

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• 9有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（    ）。

  A. 当识別和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收人确认方面存在舞弊风险

  B. 注册会计师应当假定被审计单位在收人确认方而存在舞弊风险，并应当考虑哪些收人类別以及与收人有关的交易或认定可能导致舞弊风险

  C. 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

  D. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

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• 10在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（       ）。

  A. 竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

  B. 需要大诅举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

  C. 从事重大、异常或髙度复杂的交易

  D. 盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件

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