甲公司2X16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1)支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元，另支付购人过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元； (2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购人后甲公司对其进行了改造，改造过程中领用本公 司原材料6万元，相关增值税1.02万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考 虑其他因素，甲公司该固定资产的人账价值是（ )万元。

试卷相关题目

• 12X16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加 工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生 加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2X16年财 务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万 元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2X16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他 因素，甲公司2X16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（ ）万元。

  A.80

  B.280

  C.140

  D.180

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• 2甲公司拥有对四家公司的控股权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。不考虑其他因素，甲公司在编制2X16年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中， 正确的是（ ）。

  A.将子公司（乙公司）1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的计 提比例5%

  B.对2X16年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整

  C.将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公 允价值模式

  D.将子公司（戌公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待 售非流动资产并相应调整后续计量模式

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• 3企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负偾时，下列各项有关确定公允价值的表述中，正确的是（ ）。

  A.在确定资产的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用要价作为资产的公允价值

  B.使用估值技术确定公允价值时，应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观 察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值

  C.在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据交易费用对有 关价格进行调整

  D.以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或 负债的最有利市场进行

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• 4(改编）甲公司2X16年发生以下交易或事项：（1 )销售商品确认收人24000万元，结转成本19000万元；（2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元，2X16年 公允价值变动收益1000万元；（3)报废固定资产损失600万元；（4)因持有以公允价值计量且其 变动计人其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（ 5 )确认商誉减值损失2000 万元，不考虑其他因素，甲公司2X16年营业利润是（ ）万元。

  A.5200

  B.8200

  C.6200

  D.6800

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• 5（多选）下列关于租赁的表述中，正确的有（ ）。

  A.如果合同一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价， 则该合同为租赁或者包含租赁

  B.租货期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期

  C.在租赁期开始日，承租人应当对租货确认使用权资产和租赁负债，应用短期租赁和低价 值资产租赁简化处理的除外

  D.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量

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• 6甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算，从供电方购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自 行决定，并承担相关收款风险。2X16年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周 转出现困难，相应地拖欠了供电方部分款项。为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电 款2600万元，该款项至2X16年12月31日尚未支付。同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方 支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后， 该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理 的表述中，正确的是（ ）。

  A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元

  B.资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元

  C.资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元

  D.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债

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• 7甲公司为上市公司，2X16年期初发行在外普通股股数为8000万股，当年度，甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元，发生的可能影响其发行在外普通股股数的事 项有：（1 ) 2X16年4月1日，股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发； (2) 2X16年11月1日，甲公司自公开市场回购本公司股票960万股，拟用于员工持股计划。不考 虑其他因素，甲公司2X16年骓本每股收益是（ ）元/股。

  A.0.49

  B.0.56

  C.0.51

  D.0.53

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• 8甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2X16年为过 去3年达到一定销撤的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定，冰箱的所有 权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。 甲公司共向代理商提供冰箱500台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为 零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各 项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（ ）。

  A.将冰箱的购置成本作为2X16年销售费用计入当期利润表

  B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销

  C.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

  D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

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• 9(改编）甲公司为制造业企业，2X16年产生下列现金流量：（1)收到客户定购商品预付款3000万元；（2)税务部门返还上年度增值税款600万元；（3)支付购人作为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产核算的股票投资款1200万元；（4)为补充营运资金不足，自股 东取得经营性资金借款6000万元；（5)因存货非正常毁损取得保险赔偿款2800万元。不考虑其 他因素，甲公司2X16年经营活动现金流量净额是（ ）万元。

  A.5200

  B.124000 ,

  C.6400

  D.9600

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• 10甲公司适用的企业所得税税率为25%。20X9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税） 的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投人使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公 司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在 以后5个纳税年度抵免。20X9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能 获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20X9年 度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）万元。

  B.190

  C.-50

  D.250

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